Как подать уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция для ОСНО

1. Шаг 1. Проверьте, выполняются ли условия

Прежде чем готовить документы, убедитесь, что право на освобождение у вас действительно есть.

Подсчитайте выручку от реализации за три последних последовательных календарных месяца. Важно: берите только ту выручку, которая относится к операциям, облагаемым НДС. Реализация, освобождённая от налога по ст. 149 НК РФ, в расчёт не входит. Сумма должна быть строго менее 2 млн рублей без учёта НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Пример: Нина ведёт фотостудию на ОСНО. В марте её выручка — 480 тысяч рублей, в апреле — 690 тысяч, в мае — 720 тысяч. Итого: 1,89 млн рублей. Условие выполнено, и с 1 июня Нина вправе применять освобождение от НДС.

Освобождение недоступно, если в какой-либо из трёх месяцев вы реализовывали подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ). Это не означает, что освобождение потеряно навсегда: как только месяц с подакцизными продажами выйдет за пределы трёхмесячного окна — условие снова будет выполнимым.

2. Шаг 2. Подготовьте подтверждающие документы

Вместе с уведомлением в инспекцию передают два документа, которые подтверждают право на освобождение (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ):

• выписку из книги продаж за три предшествующих месяца;
• выписку из бухгалтерского баланса — для организаций; или выписку из книги учёта доходов и расходов — для ИП.

Выписки составляются в произвольной форме: строгого бланка нет. Главное требование — инспектор должен чётко видеть размер выручки за каждый из трёх месяцев. Удобнее всего оформить таблицу: месяц, сумма выручки без НДС, итого. Подпись руководителя (или ИП) и дата — обязательно.

3. Шаг 3. Заполните уведомление по форме КНД 1150104

Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@ (Приложение № 1). Одна и та же форма используется для трёх ситуаций: когда вы получаете освобождение впервые, когда продлеваете его на следующие 12 месяцев, и когда отказываетесь от него. Разница — в коде на первом листе.

Форма состоит из трёх листов, но заполнять все три сразу не нужно.

Лист 1 — титульный, заполняется всегда. Укажите: ИНН и КПП (для организаций), код вашей ИФНС, полное наименование организации или ФИО предпринимателя, номер телефона. В поле с кодом цели подачи проставьте «1» (получить освобождение), «2» (продлить) или «3» (отказаться). Укажите дату, с которой применяется освобождение. В нижней части подтвердите достоверность сведений — подписью руководителя или ИП.

Лист 2 — заполняется только при первичной подаче (код «1»). Здесь нужно отразить общую сумму выручки за три месяца (строка 010\) и расшифровать её по каждому месяцу в строках 020, 030, 040.

Лист 3 — заполняется только при продлении (код «2»). На нём отражается выручка за каждый из 12 месяцев предшествующего периода освобождения.

4. Шаг 4. Выберите способ подачи и отправьте документы

Уведомление с приложениями нужно передать в ИФНС по месту учёта не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого планируете применять освобождение. Например, чтобы не платить НДС с 1 августа, комплект документов должен поступить в инспекцию не позднее 20 августа (п. 3 ст. 145 НК РФ).

Доступны четыре способа подачи:

• Лично — приходите в инспекцию с двумя экземплярами, один с отметкой налоговой остаётся у вас.
• Заказным письмом — при почтовой отправке датой подачи считается шестой день с момента отправки. Обязательно сохраните квитанцию.
• Через личный кабинет налогоплательщика — удобный вариант для тех, кто уже работает с ЛК на nalog.ru.
• По ТКС — если подключены к оператору электронного документооборота, это самый быстрый и надёжный способ.

5. Шаг 5. Начните применять освобождение

Налоговая не выдаёт разрешений и не присылает ответных уведомлений. Освобождение начинает действовать автоматически — с первого числа месяца, указанного в уведомлении. Ждать подтверждения или решения не нужно.

С этого момента:

• не начисляйте НДС на реализацию товаров, работ и услуг;
• не выставляйте счета-фактуры с выделенной суммой НДС (выставляйте только с пометкой «Без НДС» по запросу покупателя);
• не сдавайте декларацию по НДС за периоды освобождения (если только не возникает обязанностей налогового агента или обязанности по импортному НДС).

Входящий НДС по покупкам во время освобождения к вычету не принимается — он включается в стоимость приобретённых товаров или услуг. Если до начала освобождения вы уже заявляли вычеты по товарам, которые ещё не были использованы — суммы нужно восстановить в последнем квартале перед началом освобождения.

Освобождение действует ровно 12 месяцев. По окончании этого срока подайте документы на продление — или уведомление об отказе, если освобождение больше не нужно.

6. Частые вопросы

Могу ли я подать уведомление после 20-го числа, если пропустил срок? Да. Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.05.2014 № 33 признал, что пропуск срока подачи уведомления не лишает права на освобождение. ФНС также не считает позднюю подачу основанием для отказа. Подавайте уведомление в любом случае.

Нужно ли дублировать уведомление в бумажном виде, если отправил по ТКС? Нет. Электронная подача по ТКС или через личный кабинет полностью заменяет бумажный вариант. Дублировать документы не требуется.

Что будет, если я превышу 2 млн рублей выручки в период освобождения? Право на освобождение прекращается с первого числа следующего месяца. Налог нужно начислить за весь месяц, в котором выручка за три последовательных месяца превысила 2 млн рублей.

Нужно ли вместе с уведомлением прилагать выписки из книги продаж и баланса? Да, без подтверждающих документов пакет неполный. Выписки составляются в свободной форме и показывают инспекции размер вашей выручки за три предшествующих месяца.

7. Что ещё нужно знать

• Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция подачи
• Форма КНД 1150104: как заполнить уведомление
• Какие документы нужны для освобождения от НДС
• До какого числа подать уведомление
• Как продлить освобождение от НДС на следующий год
• Можно ли подать уведомление с опозданием
• Что произойдёт, если нарушить условия освобождения от НДС