Как продлить освобождение от НДС на следующий год

1. Когда и что нужно подать

Крайний срок для подачи на продление — 20-е число месяца, следующего за последним месяцем периода освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Пример: Игорь применял освобождение с 1 апреля 2025 года. Период освобождения — 12 месяцев — заканчивается 31 марта 2026 года. Чтобы продлить освобождение, Игорю нужно подать документы не позднее 20 апреля 2026 года (20-е число апреля — первого месяца после окончания периода).

Комплект для продления:

• уведомление КНД 1150104 с кодом «2» на Листе 1 (код «1» — для первичного получения, «3» — для отказа);
• выписка из книги продаж за все 12 месяцев прошедшего периода освобождения;
• выписка из бухгалтерского баланса (для организаций) или из книги учёта доходов и расходов (для ИП) — также за все 12 месяцев.

2. Что подтверждают документы при продлении

Цель документов — показать налоговой, что на протяжении всех 12 месяцев освобождения лимит соблюдался: ни в один из трёхмесячных периодов выручка от облагаемых НДС операций не превышала 2 млн рублей.

Поэтому выписки при продлении содержат данные за весь год, а не за три месяца как при первичной подаче. Форма — произвольная, главное, чтобы были видны суммы по каждому месяцу. Подпись руководителя или ИП обязательна.

Если в каком-либо месяце в течение периода освобождения было превышение — продление невозможно. Но если выручка за любые три подряд месяца превысила 2 млн рублей, освобождение уже было утрачено ранее — ещё в тот месяц. Подробнее — в статье Что будет при утрате права на освобождение от НДС? (ATB-11008).

3. Что будет, если не подать документы на продление

Если по окончании 12 месяцев вы ничего не подаёте, освобождение прекращается. С первого числа месяца, следующего за окончанием периода освобождения, вы снова становитесь плательщиком НДС в полном объёме — начисляйте налог на реализацию, подавайте декларацию.

Если вы всё же хотели продолжать применять освобождение, но пропустили срок — это не означает, что оно потеряно. По позиции Пленума ВАС РФ (постановление от 30.05.2014 № 33\) несвоевременная подача уведомления о продлении не лишает права на освобождение. Подайте документы позже — инспекция должна их принять.

4. Как отказаться от освобождения после 12 месяцев

Если освобождение больше не нужно — например, вы планируете работать с крупными клиентами — плательщиками НДС — подайте то же уведомление КНД 1150104, но с кодом «3». Срок тот же: не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем периода.

Отказ от освобождения означает, что вы снова начинаете начислять НДС, сдавать декларацию и вести книгу покупок и продаж. При этом вы получаете право принимать к вычету входящий НДС по покупкам — что может быть выгодно при работе с поставщиками — плательщиками НДС.

5. Частые вопросы

Можно ли уйти с освобождения раньше, чем через 12 месяцев? Нет. Добровольно отказаться от освобождения в течение 12 месяцев нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ). Исключение — если вы превысите лимит выручки или начнёте реализовывать подакцизные товары: в этом случае освобождение прекратится принудительно, независимо от вашего желания.

Если продлю освобождение, снова ли будет действовать запрет на вычет НДС? Да. На весь новый 12-месячный период входящий НДС к вычету не принимается. Если за прошлый год освобождения у вас накопились активы с невозмещённым входящим НДС — их стоимость остаётся с включённым налогом.

Нужно ли повторно уведомлять инспекцию, чтобы продолжать применять освобождение, если я на УСН? Нет. Упрощенцы получают освобождение автоматически и не подают никаких уведомлений — ни первичных, ни при продлении.

6. Что ещё нужно знать

• Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция подачи
• Форма КНД 1150104: как заполнить уведомление
• Какие документы нужны для освобождения от НДС
• До какого числа подать уведомление
• Как продлить освобождение от НДС на следующий год
• Можно ли подать уведомление с опозданием
• Что произойдёт, если нарушить условия освобождения от НДС