Можно ли подать уведомление об освобождении от НДС с опозданием

1. Что говорят суды и ФНС

Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.05.2014 № 33 разъяснил: по смыслу статьи 145 НК РФ налогоплательщик лишь информирует налоговый орган о намерении использовать освобождение. Последствия нарушения срока этой информации законом не установлены. Поэтому отказать в праве на освобождение только из\-за того, что уведомление поступило позже 20-го числа, нельзя.

Пленум прямо указал: «лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов» (п. 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

ФНС подтвердила этот подход в письме от 04.07.2019 № СД-4-3/13103@: право на освобождение по ст. 145 НК РФ не зависит от своевременности направления уведомления.

2. Как действовать, если срок пропущен

Подавайте уведомление в любой момент — даже если с начала нужного месяца прошло несколько недель. Право на освобождение сохраняется ретроактивно с первого числа того месяца, когда условия (выручка менее 2 млн за три предыдущих месяца) фактически выполнялись.

Пример: Дмитрий планировал применять освобождение с 1 октября 2026 года, но забыл подать уведомление до 20 октября. Вспомнил 5 ноября. Дмитрий подаёт уведомление с датой начала «01.10.2026» и прикладывает выписки с данными за июль, август и сентябрь. Несмотря на опоздание, право на освобождение с 1 октября подтверждается — отказать только из\-за просрочки инспекция не вправе.

Позиция ПленумаВАС распространяется и на продление освобождения: если пропустили срок повторного уведомления, подавайте документы позже — отказ по одному лишь формальному основанию недопустим.

3. Какие риски всё же остаются

Налоговая проверит фактические данные. Инспектор имеет право сопоставить выписки с данными своих систем. Если выяснится, что в расчётном периоде выручка превышала 2 млн рублей или реализовывались подакцизные товары, в освобождении откажут — уже по содержательным основаниям, а не из\-за просрочки.

Формального подтверждения от инспекции нет. Освобождение носит уведомительный порядок: ждать разрешения от налоговой не нужно. Однако при позднем уведомлении возможна ситуация, когда инспекция всё же направит запрос или уведомление об отказе — тогда придётся защищать право в переписке или через жалобу.

НДС, начисленный до подачи уведомления, придётся учесть. Если в октябре вы уже выставляли счета-фактуры с НДС, перевыставлять их «без НДС» задним числом нельзя. Налог за октябрь придётся заплатить или договариваться с контрагентами.

5. Частые вопросы

Могу ли я подать уведомление в середине месяца и получить освобождение с первого числа этого же месяца? Да, если выручка за три предыдущих месяца соответствует условию. Право на освобождение возникает с первого числа того месяца, который указан в уведомлении. Позиция Пленума ВАС № 33 позволяет это подтвердить даже при позднем уведомлении.

Что делать, если инспекция уже отказала, сославшись на пропуск срока? Подайте апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, сославшись на постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (п. 2\) и письмо ФНС от 04.07.2019 № СД-4-3/13103@. Суды в подобных спорах, как правило, занимают сторону налогоплательщика.

Применяется ли та же логика к продлению освобождения? Да. Пленум ВАС № 33 прямо указывает, что «аналогичным подходом следует руководствоваться и в случае ненаправления (несвоевременного направления) в налоговый орган уведомления о продлении».

6. Что ещё нужно знать

• Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция подачи
• Форма КНД 1150104: как заполнить уведомление
• Какие документы нужны для освобождения от НДС
• До какого числа подать уведомление
• Как продлить освобождение от НДС на следующий год
• Можно ли подать уведомление с опозданием
• Что произойдёт, если нарушить условия освобождения от НДС