Освобождение от НДС в 2026 году: кто освобождается и как получить право не платить налог

1. Два вида освобождения: принципиальная разница

Налоговый кодекс разграничивает освобождение от НДС на два механизма с разной логикой.

Первый — освобождение по статье 145 НК РФ. Оно распространяется на всю деятельность бизнеса целиком, а не на отдельные операции. Воспользоваться им могут предприниматели и организации на ОСНО, УСН и ЕСХН при соблюдении условий по размеру выручки. Для ОСНО и ЕСХН нужно подать уведомление в налоговую. Упрощенцы с небольшим доходом получают освобождение автоматически.

Второй — льготы по статье 149 НК РФ. Здесь речь не об освобождении бизнеса в целом, а об отдельных видах операций, которые по закону НДС не облагаются. Никаких заявлений подавать не нужно — если операция попала в закрытый перечень статьи 149, налог просто не начисляется.

Оба механизма могут применяться одновременно. Например, ИП на ОСНО с небольшой выручкой может получить освобождение по ст. 145 и при этом совершать операции, подпадающие под льготу по ст. 149.

2. Кто вправе применять освобождение по ст. 145 НК РФ

ОСНО: выручка за три месяца не выше 2 млн рублей

Предприниматели и компании на общей системе могут перестать платить НДС с первого числа любого месяца. Главное условие — сумма выручки от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн рублей без учёта НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). В расчёт включается только выручка от операций, которые в принципе облагаются НДС (письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@).

Допустим, Андрей ведёт оптовую торговлю канцелярией. В марте, апреле и мае 2026 года его выручка составила 540 тысяч, 680 тысяч и 610 тысяч рублей соответственно — итого 1,83 млн рублей. Условие выполнено, и с 1 июня он вправе применять освобождение от НДС.

Новые организации и ИП на ОСНО могут воспользоваться освобождением уже в первые месяцы работы — даже если трёхмесячной выручки ещё нет. Такую возможность Минфин подтвердил в письме от 23.08.2019 № 03-07-14/64961.

УСН: доход за прошлый год не выше 20 млн рублей

С 2025 года упрощенцы стали плательщиками НДС, однако большинство из них сразу получают освобождение — автоматически, без подачи какого-либо уведомления.

Бизнес на УСН освобождён от НДС в 2026 году, если его доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. Доходы определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ. Как только в течение года этот порог будет превышен — с начала следующего месяца придётся начислять НДС.

Организации и ИП, которые только перешли на УСН или только зарегистрировались, получают освобождение автоматически с первого дня работы, без каких-либо условий по выручке.

ЕСХН: уведомление обязательно

Производители сельскохозяйственной продукции на едином сельхозналоге также вправе получить освобождение. Для этого нужно подать уведомление в налоговую по форме КНД 1150105 (Приложение № 2 к приказу ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@) до 20-го числа месяца, с которого планируется применять освобождение.

Условие для освобождения — доход от сельскохозяйственной деятельности (без учёта НДС) за предыдущий год не превысил 60 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). В первый год применения ЕСХН освобождение предоставляется без условий по выручке.

3. Что остаётся в силе даже при наличии освобождения

Освобождение по ст. 145 не отменяет все обязанности, связанные с НДС. Налог всё равно придётся заплатить в двух ситуациях:

• при ввозе товаров в Россию — импортный НДС платят все, включая упрощенцев и даже ИП на патенте (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ);
• при исполнении обязанностей налогового агента по НДС — например, при аренде государственного имущества или расчётах с иностранным контрагентом.

В остальном администрирование упрощается существенно. Не нужно начислять НДС на продажи, сдавать декларацию по НДС, вести книгу покупок. Упрощенцы при этом вправе вовсе не выставлять счета-фактуры — это прямо закреплено в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

Единственный минус — право на налоговый вычет по НДС на входящих покупках исчезает. Если до начала освобождения вычеты уже были заявлены, суммы налога нужно восстановить в последнем квартале перед стартом освобождения.

4. Как оформить освобождение от НДС

Для ОСНО и ЕСХН порядок уведомительный: никакого разрешения от налоговой не нужно — достаточно проинформировать инспекцию. Срок — не позднее 20-го числа месяца, с которого начинается применение освобождения (п. 3 ст. 145 НК РФ). Пропустили срок? По позиции Пленума ВАС РФ (постановление от 30.05.2014 № 33\) опоздание не лишает вас права на освобождение

Уведомление подаётся по форме КНД 1150104 (Приложение № 1 к приказу ФНС от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@). Вместе с уведомлением в инспекцию передают:

• выписку из книги продаж;
• выписку из бухгалтерского баланса (для организаций) или из книги учёта доходов и расходов (для ИП).

Выписки составляются в произвольной форме — инспекция должна видеть размер выручки за три предыдущих месяца. Способы подачи: лично, заказным письмом (датой считается шестой день после отправки), через личный кабинет или по ТКС.

Освобождение действует ровно 12 месяцев, и в течение этого срока отказаться от него нельзя (п. 4 ст. 145 НК РФ). По окончании года освобождение можно продлить — снова подав уведомление и подтверждающие документы.

5. Льготные операции по ст. 149 НК РФ: без уведомления и без НДС

Второй вид освобождения не требует никаких действий со стороны бизнеса. Статья 149 НК РФ содержит закрытый перечень операций, которые просто не облагаются НДС. К ним относятся, в частности:

• реализация медицинских изделий по перечню Правительства РФ (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• услуги по уходу за пожилыми людьми, инвалидами и больными в медицинских организациях (пп. 3 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• образовательные услуги некоммерческих организаций (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ);
• продажа жилых домов и долей в них (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).

С 2025 года упрощенцы, которые не получили автоматического освобождения по ст. 145, могут применять льготы по ст. 149 наравне с общережимниками.

По части операций из п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрена возможность добровольно отказаться от льготы — если это выгоднее из\-за права применять налоговые вычеты. Отказ оформляется заявлением в ИФНС не позднее первого числа квартала, с которого планируется перестать применять освобождение (п. 5 ст. 149 НК РФ).

6. Когда право на освобождение прекращается

Освобождение по ст. 145 действует до тех пор, пока соблюдаются условия по выручке.

Для ОСНО: как только выручка за любые три последовательных месяца в период освобождения превысит 2 млн рублей — право прекращается. С первого числа следующего месяца нужно снова начислять НДС. Допустим, Светлана применяла освобождение с января, но к октябрю её выручка за август, сентябрь и октябрь суммарно составила 2,3 млн рублей. С 1 ноября Светлана снова становится плательщиком НДС.

Для УСН: если в течение года доход превысил 20 млн рублей — освобождение прекращается с начала следующего месяца.

При утрате права бизнес обязан начислить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение. Активы, приобретённые в период освобождения и использованные после его окончания, дают право на вычет в общем порядке — но только если применяется стандартная ставка НДС. Если после утраты освобождения бизнес работает по пониженным ставкам (5% или 7%), НДС по таким активам к вычету не принимается и включается в их стоимость.

7. Частые вопросы

Нужно ли подавать уведомление, если я на УСН и хочу применять освобождение от НДС? Нет. Упрощенцы с доходом за прошлый год ниже 20 млн рублей получают освобождение автоматически. Никаких уведомлений, заявлений и разрешений налоговой не требуется — она узнаёт о вашем праве из годовой декларации по УСН.

Можно ли торговать обычными и подакцизными товарами одновременно и при этом применять освобождение? Да, но с ограничением. В месяц, когда вы реализовывали подакцизные товары, освобождение от НДС на эти товары не распространяется. На остальную продажу — по-прежнему действует.

Можно ли досрочно отказаться от освобождения? Нет. Получив освобождение, вы обязаны применять его ровно 12 календарных месяцев — добровольный отказ в течение этого срока не предусмотрен (п. 4 ст. 145 НК РФ). Отказ возможен только по окончании года.

Нужно ли выставлять счёт-фактуру покупателю при работе с освобождением? Компании на ОСНО выставляют счёт-фактуру с пометкой «Без НДС» по запросу покупателя. Упрощенцы с 2025 года вправе счёт-фактуру не выставлять вовсе — такое право прямо закреплено в законе.

Пропустил срок подачи уведомления — теряю ли право на освобождение? Нет. Суды и ФНС рассматривают опоздание с уведомлением как формальность, а не как основание для отказа в освобождении. Подавайте уведомление даже с опозданием — право сохраняется.

8. Что ещё нужно знать

• Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция подачи
• Форма КНД 1150104: как заполнить уведомление
• Какие документы нужны для освобождения от НДС
• До какого числа подать уведомление
• Как продлить освобождение от НДС на следующий год
• Можно ли подать уведомление с опозданием
• Что произойдёт, если нарушить условия освобождения от НДС