До какого числа подать уведомление об освобождении от НДС

1. Срок при первичном получении освобождения

Закон даёт 20 дней с начала того месяца, с которого начинает действовать освобождение. Если 20-е число выпало на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день по правилам статьи 6.1 НК РФ.

Разберём на примере. Виктор — ИП на ОСНО, у него фотолаборатория. В апреле, мае и июне его выручка суммарно составила 1,74 млн рублей — лимит не превышен. Виктор решает применять освобождение с 1 июля. Крайний срок для подачи уведомления — 20 июля. Он успевает подать 16 июля, и с первого числа этого же месяца освобождение начинает действовать.

При почтовой отправке датой подачи считается шестой день с момента отправки заказного письма (абз. 5 п. 3 ст. 145 НК РФ). Это значит: если отправили 14 июля, датой считается 20 июля — крайний срок соблюдён. Отправили 15 июля — датой будет 21 июля, срок нарушен. Поэтому при почтовой отправке закладывайте запас.

2. Срок при продлении освобождения на новый период

Освобождение по статье 145 НК РФ действует ровно 12 календарных месяцев. Если по окончании этого срока вы хотите сохранить льготу, срок для повторного уведомления — иной: не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем периода освобождения.

Пример: Анна применяла освобождение с 1 марта 2025 года по 28 февраля 2026 года (12 месяцев). Чтобы продлить его ещё на год, она должна подать уведомление с кодом «2» и выписки за 12 месяцев не позднее 20 марта 2026 года — то есть до 20-го числа марта, который следует сразу за окончанием периода освобождения.

Тот же срок применяется, если вы решаете отказаться от освобождения после истечения 12 месяцев: уведомление с кодом «3» — до 20-го числа следующего месяца.

3. Что считается датой подачи при разных способах

• Лично в инспекцию — дата на штампе о приёме. Возьмите второй экземпляр с отметкой.
• По почте — шестой день после даты отправки заказного письма (сохраните квитанцию).
• Через личный кабинет налогоплательщика — дата отправки электронного документа.
• По ТКС — дата согласно протоколу приёма оператора ЭДО.

При электронной подаче через личный кабинет или ТКС подтверждения от инспекции ждать не нужно. Освобождение начинает действовать с первого числа указанного месяца автоматически.

4. Что делать, если срок уже пропущен

Пропуск срока не означает, что освобождение недостижимо. Пленум ВАС РФ в постановлении от 30.05.2014 № 33 (п. 2\) прямо указал: нельзя отказать в праве на освобождение только потому, что уведомление подано с нарушением срока. ФНС поддержала эту позицию в письме от 04.07.2019 № СД-4-3/13103@.

На практике это означает: подавайте уведомление в любой момент — даже если с начала нужного месяца уже прошло несколько недель. Право на освобождение сохраняется при условии, что вы фактически соответствовали условию по выручке.

5. Частые вопросы

Можно ли подать уведомление заранее — до наступления нужного месяца? Закон этого прямо не запрещает, однако нормой установлен срок «не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право». Некоторые инспекции трактуют досрочную подачу неоднозначно. Надёжнее подавать в первые дни того месяца, с которого хотите применять освобождение.

Что делать, если пропустил срок при продлении? Та же логика, что и при первичной подаче: Пленум ВАС № 33 распространяется и на продление. Подайте уведомление с кодом «2» и документы за 12 месяцев — инспекция не вправе отказать в продлении только из\-за опоздания.

Считается ли дата штампа на конверте датой подачи при почтовой отправке? Нет. По пункту 3 статьи 145 НК РФ при направлении по почте датой подачи считается шестой день после отправки, а не дата на конверте. Отсчитывайте от даты квитанции об отправке.

6. Что ещё нужно знать

• Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция подачи
• Форма КНД 1150104: как заполнить уведомление
• Какие документы нужны для освобождения от НДС
• До какого числа подать уведомление
• Как продлить освобождение от НДС на следующий год
• Можно ли подать уведомление с опозданием
• Что произойдёт, если нарушить условия освобождения от НДС