Какие документы нужны для освобождения от НДС: выписки и уведомление

1. Что входит в пакет документов при первичной подаче

Список документов закреплён в абзаце 2 пункта 3 и пункте 6 статьи 145 НК РФ. При первичном получении освобождения вместе с уведомлением КНД 1150104 подаются две выписки:

• выписка из книги продаж — содержит итоговые данные о реализации за три предшествующих календарных месяца;
• выписка из бухгалтерского баланса — для организаций; или выписка из книги учёта доходов и расходов (КУДиР) — для индивидуальных предпринимателей.

Обе выписки подтверждают, что выручка от реализации (без НДС) за три последовательных месяца не превысила 2 млн рублей. Именно это условие даёт право на освобождение по статье 145 НК РФ.

2. Как оформить выписки: требования к форме

Строгого бланка для выписок нет — их составляют в произвольной форме. Главное, чтобы из документа было чётко видно: размер выручки за каждый из трёх месяцев по отдельности и итоговая сумма. Налоговая должна убедиться, что лимит соблюдён.

На практике выписка из книги продаж — это распечатка итоговых строк за нужные три месяца. Указывают: наименование показателя, месяц, сумму реализации без НДС. Подпись руководителя (или ИП) и дата составления обязательны.

Пример выписки из книги продаж для ООО «Технопарк», который подаёт уведомление, чтобы применять освобождение с 1 сентября 2026 года:

• Июнь 2026: выручка без НДС — 620 000 рублей
• Июль 2026: выручка без НДС — 580 000 рублей
• Август 2026: выручка без НДС — 710 000 рублей
• Итого за три месяца: 1 910 000 рублей

Выписка из баланса (для организаций) — это выписка по строке «Выручка» или соответствующей статье отчёта о финансовых результатах за три указанных месяца. Если ведёте упрощённый учёт, ориентируйтесь на данные по счёту 90 «Продажи». Для ИП вместо баланса предоставляется выписка из КУДиР — достаточно показать строки с итогами дохода за соответствующие месяцы.

3. Что меняется при продлении освобождения

Если по истечении 12 месяцев вы хотите сохранить освобождение, перечень документов расширяется. Вместо выписок за 3 месяца нужно предоставить данные за весь 12-месячный период освобождения (п. 6 ст. 145 НК РФ):

• выписку из книги продаж за 12 месяцев — подтверждает, что за любые три последовательных месяца выручка не превышала 2 млн рублей;
• выписку из бухгалтерского баланса (для организаций) или из КУДиР (для ИП) — также за все 12 месяцев.

Документы подаются вместе с уведомлением КНД 1150104 (код «2» на Листе 1\) не позднее 20-го числа месяца, следующего за окончанием периода освобождения.

4. Частые вопросы

Можно ли подать выписки в электронном виде? Да. Если уведомление направляется по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, выписки прикладываются как электронные вложения в сканах или в виде электронных документов. Специального формата выписок ФНС не установила — форма произвольная.

Что будет, если не приложить выписки к уведомлению? Налоговая проверит данные по своим базам. Если сведения не подтверждают право на освобождение, инспектор вправе направить уведомление об отказе. На практике — лучше подавать полный пакет сразу, чтобы не создавать оснований для сомнений.

Нужно ли заверять выписки нотариально или у аудитора? Нет. Выписки подписываются руководителем организации или самим ИП. Никакого дополнительного заверения не требуется.

5. Что ещё нужно знать

• Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция подачи
• Форма КНД 1150104: как заполнить уведомление
• Какие документы нужны для освобождения от НДС
• До какого числа подать уведомление
• Как продлить освобождение от НДС на следующий год
• Можно ли подать уведомление с опозданием
• Что произойдёт, если нарушить условия освобождения от НДС