Что будет при утрате права на освобождение от НДС

1. С какого момента прекращается освобождение

Освобождение прекращается с первого числа того месяца, в котором выручка от облагаемых НДС операций за любые три последовательных календарных месяца превысила 2 млн рублей (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Разберём на примере. Предположим, Сергей применял освобождение с января 2026 года. В феврале, марте и апреле его выручка составила: 580 тысяч, 820 тысяч и 670 тысяч рублей. Итого за три месяца: 2,07 млн рублей — лимит превышен. Освобождение прекращается с 1 апреля. Именно с этого месяца Сергей обязан начислять НДС на реализацию.

Помимо превышения выручки, освобождение также утрачивается, если в течение периода бизнес начал реализовывать подакцизные товары (пп. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ). Правило то же: с первого числа того месяца, когда первая подакцизная продажа состоялась.

2. Как считать НДС за месяц утраты

За месяц, в котором произошло превышение лимита, нужно восстановить и уплатить НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ). Это означает: все операции по реализации в этом месяце облагаются налогом. Если счета-фактуры выставлялись «без НДС» — фактически они выставлены неверно. Налог нужно начислить сверху на цену реализации или выделить из неё — в зависимости от условий договора с покупателями.

Допустим, в апреле (месяц утраты) Сергей продал оборудование за 300 000 рублей без НДС. Если договор не предусматривал НДС, налоговая база — 300 000 рублей, а НДС по ставке 20% составит 60 000 рублей. Это придётся заплатить.

Именно поэтому важно контролировать выручку в режиме реального времени: как только три предыдущих месяца суммарно приблизились к 2 млн рублей, нужно готовиться к возможному прекращению освобождения.

3. Что происходит с вычетами по купленным активам

При утрате освобождения возникает вопрос: как быть с входящим НДС по товарам и услугам, приобретённым в период освобождения?

Если активы куплены при освобождении, но используются после его утраты — НДС по ним можно принять к вычету в общем порядке. Это работает при условии, что бизнес после утраты освобождения работает по стандартным ставкам (20% или 10%).

Если же после утраты освобождения применяются пониженные ставки (5% или 7%), вычет по таким активам не применяется — НДС остаётся в их стоимости.

4. Можно ли снова получить освобождение после утраты

Для плательщиков на ОСНО утрата освобождения не закрывает возможность применять его в будущем. Как только выручка снова снизится до уровня менее 2 млн рублей за три последовательных месяца, право возникает повторно — достаточно подать новое уведомление (Regberry, ссылка на разъяснение в ст. 145 НК РФ). УТОЧНИТЬ: наличие формального запрета на повторное получение освобождения после утраты по ст. 145 НК РФ для плательщиков на ОСНО — уточнить по тексту п. 5 ст. 145 НК РФ

Для плательщиков на УСН утрата освобождения означает, что до конца года нужно платить НДС. При этом сниженные лимиты для освобождения действуют нарастающим итогом: если в 2026 году доход превысил 20 млн рублей, освобождение прекращается с начала следующего месяца и возобновляется только с начала следующего календарного года — если доход за истекший год снова окажется ниже лимита.

5. Частые вопросы

Инспекция сама узнает о превышении или мне нужно её уведомить? Налоговая узнаёт об этом из деклараций — либо по НДС, либо по УСН. Специального уведомления об утрате права закон не требует: просто начните исчислять НДС с первого числа месяца утраты и сдайте декларацию по НДС за этот квартал.

Нужно ли восстанавливать вычет НДС по товарам, которые были на складе на начало освобождения? Да. Если до начала освобождения вычет по этим товарам уже был заявлен, а сами товары в период освобождения так и не были использованы для облагаемых операций, суммы НДС нужно восстановить в последнем квартале перед началом освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Можно ли заблаговременно отказаться от освобождения до превышения лимита? Нет. Добровольный отказ от освобождения в течение 12 месяцев невозможен (п. 4 ст. 145 НК РФ). Отказаться можно только по истечении 12-месячного периода — подав уведомление с кодом «3».

6. Что ещё нужно знать

• Уведомление об освобождении от НДС: пошаговая инструкция подачи
• Форма КНД 1150104: как заполнить уведомление
• Какие документы нужны для освобождения от НДС
• До какого числа подать уведомление
• Как продлить освобождение от НДС на следующий год
• Можно ли подать уведомление с опозданием
• Что произойдёт, если нарушить условия освобождения от НДС