Страховые взносы в декларации по УСН: где и как указывать

1. Взносы на УСН «Доходы»: строки 140–143 и вычет из налога

На режиме «Доходы» взносы не входят в расходы — они вычитаются напрямую из суммы исчисленного налога. Для этого предназначены строки 140–143 раздела 2.1.1.

Каждая строка — нарастающий итог с начала года:

• строка 140 — взносы, уплаченные за первый квартал (с 1 января по 31 марта);
• строка 141 — взносы за период с января по июнь;
• строка 142 — взносы с января по сентябрь;
• строка 143 — взносы за весь год.

Что включают в эти строки:

• фиксированные взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ);
• дополнительный взнос ИП 1% с дохода свыше 300 000 ₽;
• взносы за работников на ОПС, ОМС, ВНиМ, взносы на травматизм.

2. Ограничения вычета: ИП без работников и все остальные

Размер вычета зависит от того, есть ли у вас наёмные работники. Признак указывается в строке 102 раздела 2.1.1:

• код «2» — ИП без работников. Взносы уменьшают налог без ограничений, вплоть до нуля. Строки 140–143 не могут превышать строки 130–133 (исчисленный налог).
• код «1» — ИП с работниками и все ООО. Взносы уменьшают налог не более чем на 50%. Строки 140–143 не могут превышать половину строк 130–133.

Пример для ИП без работников. Павел работает один, УСН 6%, доход за год — 600 000 ₽. Исчисленный налог (строка 133): 36 000 ₽. Фиксированные взносы за год — 49 500 ₽. В строку 143 Павел ставит 36 000 ₽ — ровно столько, сколько исчислен налог. Налог к уплате равен нулю.

Пример для ООО с работниками. ООО «Прогресс» на УСН 6%, исчисленный налог за год — 120 000 ₽. Взносы за работников — 80 000 ₽. Лимит вычета — 50% от 120 000 = 60 000 ₽. В строку 143 идёт 60 000 ₽. Налог к уплате: 120 000 − 60 000 = 60 000 ₽.

Подробнее о декларации в целом — статье Декларация УСН в 2026 году

5. Новые строки 150–162 в декларации 2026 года

В обновлённой форме раздела 2.1.1 появился дополнительный блок — строки 150–162. Они информационные: не меняют сумму налога, а раскрывают, из чего состоит вычет в строке 143.

Строки 150–153 — взносы ИП по ст. 430 НК РФ (фиксированные «за себя»), которые ИП вправе учесть в уменьшение налога. Заполняются нарастающим итогом.

Строки 160–162 детализируют строку 153 по годам начисления:

• строка 160 — взносы текущего налогового года;
• строка 161 — взносы прошлого года, использованные в текущем;
• строка 162 — взносы позапрошлого года.

Сумма строк 160 + 161 + 162 = строка 153. Если все взносы текущего года — заполняйте только строку 160, в 161 и 162 ставьте нули.

ООО и ИП с работниками строки 150–162 не заполняют: эти строки предназначены только для фиксированных взносов предпринимателей «за себя».

6. Взносы на УСН «Доходы минус расходы»: строки 220–223

На режиме «Доходы минус расходы» взносы входят в состав расходов. Отдельных строк для них нет — они суммируются со всеми учитываемыми затратами в строках 220–223 раздела 2.2:

• строка 220 — расходы за первый квартал нарастающим итогом;
• строка 221 — расходы за полугодие;
• строка 222 — расходы за девять месяцев;
• строка 223 — расходы за год.

Правило учёта — по дате фактической уплаты. Если ИП заплатил взносы в марте и в октябре, мартовская сумма попадёт в строки 220–222, октябрьская — только в строку 223.

7. Частые вопросы

Взносы за работников — включать в строки 140–143 или только взносы ИП «за себя»? В строках 140–143 отражают все уплаченные взносы, уменьшающие налог: и фиксированные взносы ИП «за себя», и взносы за наёмных работников (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм). Ограничение 50% применяется к совокупной сумме.

Нужно ли заполнять строки 150–162, если я ИП без работников? Да, если применяете УСН «Доходы» и уменьшаете налог на фиксированные взносы. Строки 150–162 обязательны для заполнения в этом случае начиная с декларации за 2025 год.

Можно ли учесть взносы, начисленные в декабре, но уплаченные в январе следующего года? На УСН «Доходы» — нет. Взносы учитываются только в периоде фактической уплаты. Январская уплата попадёт в декларацию следующего года. На УСН «Доходы минус расходы» — аналогично: принцип кассовый.

Можно ли перенести неиспользованный вычет по взносам на следующий год? На УСН «Доходы» — нет. Если взносы превысили налог, излишек не переносится. На УСН «Доходы минус расходы» перенос убытков возможен (строки 230, 250), но это касается убытка в целом, а не отдельных взносов.

8. Что ещё нужно знать

• Фиксированные взносы ИП в декларации по УСН: в какие строки вносить
• Строки 140–143 декларации УСН: как заполнить сумму вычета за каждый квартал
• Авансовые платежи по УСН в 2026 году: сроки уплаты, расчёт и уведомления в налоговую