В какие строки вносить фиксированные взносы ИП в декларации по УСН

1. Строки 140–143: взносы на УСН «Доходы»

Если вы применяете УСН «Доходы», фиксированные взносы вписывают в строки 140–143 раздела 2.1.1. Там отражают суммы, уменьшающие исчисленный налог, — нарастающим итогом с начала года:

• строка 140 — взносы, уплаченные за первый квартал;
• строка 141 — взносы за период с января по июнь;
• строка 142 — взносы с января по сентябрь;
• строка 143 — взносы за весь год.

В строки 140–143 входят фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ), а также дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽.

Правило для ИП без работников (строка 102 = «2»): суммы в строках 140–143 не могут быть больше, чем исчисленный налог в строках 130–133 того же периода. Иначе говоря, взносы уменьшают налог вплоть до нуля, но не создают отрицательное значение.

Пример. Марина — ИП без работников, УСН 6%. Годовой доход — 800 000 ₽, исчисленный налог — 48 000 ₽. В декабре она уплатила все фиксированные взносы сразу: 49 500 ₽ за 2026 год (фиксированная часть). В строке 143 она поставит 48 000 ₽ — не всю сумму взносов, а только ту, что равна налогу. Остальные 1 500 ₽ взносов «сгорают» в декларации — их нельзя перенести на следующий год ни в каком виде.

2. Новые строки 150–153 и 160–162 в декларации за 2026 год

В обновлённой форме декларации появились дополнительные строки в разделе 2.1.1. Они информационные: ничего нового в расчёт не добавляют, но расшифровывают состав суммы из строки 143.

Строки 150–153 — это взносы по ст. 430 НК РФ (фиксированные взносы ИП «за себя»), которые ИП вправе учесть в уменьшение налога, даже не уплатив их фактически. Заполняют нарастающим итогом по тем же отчётным периодам.

Строки 160–162 разбивают взносы из строки 150 по годам начисления:

• строка 160 — взносы текущего налогового года;
• строка 161 — взносы за прошлый год, перенесённые и учтённые в текущем;
• строка 162 — взносы за позапрошлый год (актуально при многолетнем переносе).

Сумма строк 160 + 161 + 162 не должна превышать строку 153 (итог за год). Если взносы только текущего года — заполните строку 160 и оставьте нули в 161 и 162.

Подробнее о заполнении всей декларации — в статье Декларация УСН в 2026 году

3. Куда идут взносы на УСН «Доходы минус расходы»

На этом режиме фиксированные взносы не уменьшают налог напрямую — они включаются в расходы. В декларации их отражают в строках 220–223 раздела 2.2 в составе общей суммы расходов:

• строка 220 — расходы за первый квартал нарастающим итогом;
• строка 221 — расходы за полугодие;
• строка 222 — расходы за девять месяцев;
• строка 223 — расходы за год.

Отдельной строки для взносов в разделе 2.2 нет — они суммируются со всеми остальными учитываемыми расходами (аренда, закупки, зарплата и т. д.).

Взносы учитывают в том периоде, когда их фактически перечислили. Если ИП уплатил взносы в декабре, вся сумма войдёт в строку 223 (за год), а строки 220–222 взносов не содержат.

4. Частые вопросы

Если я не платил взносы поквартально, а уплатил всё в конце года — как заполнять строки 140–142? В строках 140, 141, 142 поставьте нули, а в строке 143 — сумму фактически уплаченных взносов (но не больше строки 133). Нарастающий итог формируется именно по дате уплаты, а не по периоду, за который взносы начислены.

Могу ли я включить дополнительный взнос 1% в строки 140–143? Да. Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — часть фиксированных взносов по ст. 430 НК РФ, поэтому он уменьшает налог наравне с основной суммой. Включайте его в те строки, в периоде которых он фактически уплачен.

Что делать, если взносы превысили исчисленный налог? Налог уменьшается до нуля, но сверхлимитные взносы нигде не фиксируются и не переносятся. Вы просто не платите налог за этот период. Следите, чтобы сумма в строке 143 не была больше строки 133.

5. Что ещё нужно знать

• Как отразить страховые взносы в декларации по УСН
• Строки 140–143 декларации УСН: как заполнить сумму вычета за каждый квартал
• Авансовые платежи по УСН в 2026 году: сроки уплаты, расчёт и уведомления в налоговую