Содержание:
Дата обновления:
В какие строки вносить фиксированные взносы ИП в декларации по УСН
- 10 апреля 2026
- Просмотров:
Куда попадают фиксированные взносы в декларации — зависит от объекта налогообложения. На режиме «Доходы» взносы уменьшают сам налог и попадают в специальные строки раздела 2.1.1. На режиме «Доходы минус расходы» взносы входят в расходы и отражаются в другом разделе. Разбираем оба случая с конкретными строками и примерами.
1. Строки 140–143: взносы на УСН «Доходы»
Если вы применяете УСН «Доходы», фиксированные взносы вписывают в строки 140–143 раздела 2.1.1. Там отражают суммы, уменьшающие исчисленный налог, — нарастающим итогом с начала года:
- строка 140 — взносы, уплаченные за первый квартал;
- строка 141 — взносы за период с января по июнь;
- строка 142 — взносы с января по сентябрь;
- строка 143 — взносы за весь год.
В строки 140–143 входят фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование (ст. 430 НК РФ), а также дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽.
Правило для ИП без работников (строка 102 = «2»): суммы в строках 140–143 не могут быть больше, чем исчисленный налог в строках 130–133 того же периода. Иначе говоря, взносы уменьшают налог вплоть до нуля, но не создают отрицательное значение.
Пример. Марина — ИП без работников, УСН 6%. Годовой доход — 800 000 ₽, исчисленный налог — 48 000 ₽. В декабре она уплатила все фиксированные взносы сразу: 57 390 ₽ за 2026 год (фиксированная часть). В строке 143 она поставит 48 000 ₽ — не всю сумму взносов, а только ту, что равна налогу. Остальные 9 390 ₽ взносов «сгорают» в декларации — их нельзя перенести на следующий год ни в каком виде.
Заполните декларацию УСН онлайн
2. Новые строки 150, 160, 161, 162 в декларации за 2026 год
В обновлённой форме декларации появились дополнительные строки в разделе 2.1.1. Они информационные: ничего нового в расчёт не добавляют, но расшифровывают состав суммы из строки 143.
Строка 150 — фиксированные взносы ИП «за себя» по ст. 430 НК РФ. Это одна годовая строка (не нарастающий итог по кварталам). В ней отражается общая сумма фиксированных взносов, учтённых при уменьшении налога за год.
Строки 160–162 — дополнительный взнос ИП в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 ₽:
- строка 160 — суммарная сумма взносов 1% (= строка 161 + строка 162);
- строка 161 — взносы 1% за расчётный период текущего года (2026), учтённые в уменьшение налога;
- строка 162 — взносы 1% за расчётный период предыдущего года (2025), если они не были учтены в декларации за 2025 год.
Итоговая формула: строка 150 + строка 160 = строка 143. Если ИП не платил дополнительный взнос 1%, строки 160–162 равны нулю.
Подробнее о заполнении всей декларации — Полное руководство по заполнению и подаче
3. Куда идут взносы на УСН «Доходы минус расходы»
На этом режиме фиксированные взносы не уменьшают налог напрямую — они включаются в расходы. В декларации их отражают в строках 220–223 раздела 2.2 в составе общей суммы расходов:
- строка 220 — расходы за первый квартал нарастающим итогом;
- строка 221 — расходы за полугодие;
- строка 222 — расходы за девять месяцев;
- строка 223 — расходы за год.
Отдельной строки для взносов в разделе 2.2 нет — они суммируются со всеми остальными учитываемыми расходами (аренда, закупки, зарплата и т. д.).
Взносы учитывают в том периоде, когда их фактически перечислили. Если ИП уплатил взносы в декабре, вся сумма войдёт в строку 223 (за год), а строки 220–222 взносов не содержат.
Заполните декларацию УСН онлайн
4. Частые вопросы
Если я не платил взносы поквартально, а уплатил всё в конце года — как заполнять строки 140–142? В строках 140, 141, 142 поставьте нули, а в строке 143 — сумму фактически уплаченных взносов (но не больше строки 133). Нарастающий итог формируется именно по дате уплаты, а не по периоду, за который взносы начислены.
Могу ли я включить дополнительный взнос 1% в строки 140–143? Да. Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — часть фиксированных взносов по ст. 430 НК РФ, поэтому он уменьшает налог наравне с основной суммой. Включайте его в те строки, в периоде которых он фактически уплачен.
Что делать, если взносы превысили исчисленный налог? Налог уменьшается до нуля, но сверхлимитные взносы нигде не фиксируются и не переносятся. Вы просто не платите налог за этот период. Следите, чтобы сумма в строке 143 не была больше строки 133.