Строки 140–143 декларации УСН: подробный порядок заполнения по кварталам

1. Что такое строки 140–143 и что в них указывают

Строки 140–143 находятся в разделе 2.1.1 декларации — там, где рассчитывается налог для объекта «Доходы». Каждая строка соответствует отчётному периоду нарастающим итогом:

• строка 140 — сумма взносов, уплаченных с 1 января по 31 марта;
• строка 141 — сумма взносов, уплаченных с 1 января по 30 июня;
• строка 142 — сумма взносов, уплаченных с 1 января по 30 сентября;
• строка 143 — сумма взносов, уплаченных с 1 января по 31 декабря.

В строки включают все взносы, уменьшающие налог по ст. 346.21 НК РФ: фиксированные взносы ИП «за себя», дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽, страховые взносы за работников (ОПС, ОМС, ВНиМ, травматизм), пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные работодателем за первые три дня, а также платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

2. Ограничения: сколько можно поставить в строки 140–143

Сумма в каждой строке вычета не может быть больше исчисленного налога за тот же период. Это означает:

• строка 140 ≤ строки 130;
• строка 141 ≤ строки 131;
• строка 142 ≤ строки 132;
• строка 143 ≤ строки 133.

Но размер этого ограничения зависит от признака налогоплательщика (строка 102):

Код «2» (ИП без наёмных работников) — взносы уменьшают налог без ограничений. Строки 140–143 равны фактически уплаченным взносам, но не больше строк 130–133. Налог можно снизить до нуля.

Код «1» (ИП с работниками и все ООО) — взносы уменьшают налог не более чем на 50%. Строки 140–143 не могут превышать половину строк 130–133.

Декларация УСН в 2026 году

3. Пример заполнения поквартально

Константин — ИП без работников, УСН 6%. В течение года он уплатил взносы так:

• в феврале — 15 000 ₽;
• в мае — 15 000 ₽;
• в октябре — 19 500 ₽ (остаток фиксированной части).

Доходы нарастающим итогом: 1 квартал — 300 000 ₽, полугодие — 700 000 ₽, 9 месяцев — 1 100 000 ₽, год — 1 400 000 ₽.

Исчисленный налог (строки 130–133): 18 000 / 42 000 / 66 000 / 84 000 ₽.

Взносы нарастающим итогом: 15 000 / 30 000 / 30 000 / 49 500 ₽.

Заполнение строк 140–143:

• строка 140: min(15 000; 18 000\) = 15 000 ₽;
• строка 141: min(30 000; 42 000\) = 30 000 ₽;
• строка 142: min(30 000; 66 000\) = 30 000 ₽;
• строка 143: min(49 500; 84 000\) = 49 500 ₽.

Налог к доплате за год (строка 100\) = 84 000 − 49 500 − авансы прошлых периодов.

4. Частые вопросы

Почему в строке 142 и 141 одинаковые цифры? Это нормально. В третьем квартале взносы не уплачивались, поэтому нарастающий итог не изменился. Строка 142 = строке 141 означает, что в третьем квартале платежей по взносам не было.

Могу ли я указать взносы, начисленные за квартал, даже если не уплатил их? Для ИП без работников — да, начиная с 2023 года можно учитывать фиксированные взносы в уменьшение налога до их фактической уплаты (ст. 346.21 НК РФ). Для взносов за работников — только по факту уплаты.

Что делать, если уплаченные взносы превысили исчисленный налог? В строку ставите сумму, равную строке 130–133 (ограничение). Остаток взносов нигде не фиксируется и на следующий год не переносится.

5. Что ещё нужно знать

• Страховые взносы в декларации по УСН: где и как указывать
• Фиксированные взносы ИП в декларации по УСН: в какие строки вносить