Декларация УСН в 2026 году: инструкция по заполнению

Кто должен подавать декларацию УСН

Декларацию по УСН сдают все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения:

• ООО, АО и другие юридические лица
• Индивидуальные предприниматели

Отчет нужно подавать даже при отсутствии деятельности и дохода. В этом случае оформляют нулевую декларацию — со всеми обязательными разделами, но с прочерками в строках показателей. Непредставление нулевой декларации влечет такие же штрафы, как и отсутствие обычной отчетности.

Сроки сдачи декларации в 2026 году

Сроки подачи декларации зависят от организационно-правовой формы налогоплательщика:

Для организаций (ООО): не позднее 25 марта 2026 года — за 2025 год

Для индивидуальных предпринимателей: не позднее 27 апреля 2026 года — за 2025 год (срок перенесен с 25 апреля, которое выпадает на субботу)

Это сроки для налогоплательщиков, которые продолжают работать на УСН. При утрате права на применение упрощенки или прекращении деятельности действуют другие сроки — декларацию нужно подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение условий или прекращение деятельности.

Новая форма декларации за 2025 год

С 2026 года действует обновленная форма декларации по УСН, утвержденная приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Новый бланк вступил в силу 28 февраля 2026 года и применяется для отчетности за 2025 год.

Основные изменения связаны с отменой повышенных ставок УСН и новыми правилами учета страховых взносов:

Исключены строки о повышенных ставках — с 2025 года больше не применяются ставки 8% и 20% для доходов свыше 150 млн рублей

Добавлены строки для страховых взносов ИП — теперь предприниматели отдельно показывают фиксированные взносы и взносы с дохода свыше 300 000 рублей

Обновлены штрихкоды — изменились контрольные коды на всех страницах декларации

Код формы по КНД остался прежним — 1152017. За 2025 год можно отчитаться как по старой форме (приказ ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@), так и по новой. Однако использование актуального бланка снижает риск претензий со стороны налоговой.

Структура декларации: какие разделы заполнять

Декларация по УСН состоит из титульного листа и семи разделов. Но заполнять все разделы не нужно — состав декларации зависит от объекта налогообложения и особенностей деятельности.

При УСН «Доходы» (6%) заполняются:

• Титульный лист
• Раздел 1.1 — суммы налога к уплате
• Раздел 2.1.1 — расчет налога от доходов
• Раздел 2.1.2 — только для плательщиков торгового сбора в Москве

При УСН «Доходы минус расходы» (15%) заполняются:

• Титульный лист
• Раздел 1.2 — суммы налога к уплате
• Раздел 2.2 — расчет налога с разницы между доходами и расходами

Дополнительные разделы заполняют при наличии оснований:

Раздел 3 — заполняют получатели целевого финансирования: бюджетных субсидий, благотворительных взносов, грантов и других средств

Раздел 4 — предназначен для налогоплательщиков из Донецкой и Луганской Народных Республик, Запорожской и Херсонской областей, которые понесли расходы на покупку контрольно-кассовой техники до 31 декабря 2025 года

Общие правила оформления декларации

При заполнении декларации по УСН нужно соблюдать базовые требования к оформлению налоговых документов.

Округление сумм — все стоимостные показатели указывают в полных рублях. Значения менее 50 копеек отбрасывают, 50 копеек и более округляют до полного рубля.

Нумерация страниц — все листы нумеруют сквозной нумерацией начиная с титульного. Формат: «001», «002», «003» и так далее.

Заполнение пустых ячеек — если какой-то показатель отсутствует, в соответствующем поле ставят прочерк по всей длине.

Текстовые поля — заполняют заглавными печатными буквами. При ручном заполнении используют чернила черного, синего или фиолетового цвета.

Числовые поля — цифры выравнивают по правому краю, незаполненные ячейки слева прочеркивают.

ИНН и КПП — указывают на каждой странице декларации. Индивидуальные предприниматели поле «КПП» не заполняют.

Заполнение декларации: пошаговая инструкция

Декларацию заполняют в определенном порядке — сначала расчетные разделы, потом итоговые показатели.

Шаг 1. Титульный лист

Укажите основные сведения:

• ИНН и КПП организации (ИП указывают только ИНН)
• Номер корректировки: «0» для первичной декларации, «1», «2» для уточненных
• Код налогового периода: «34» для годовой декларации
• Отчетный год: «2025»
• Код налогового органа — четырехзначный код вашей ИФНС
• Объект налогообложения: «1» для УСН доходы или «2» для УСН доходы минус расходы

Шаг 2. Расчетная часть (разделы 2.1.1 или 2.2)

Эти разделы заполняют на основании книги учета доходов и расходов. Все показатели приводят нарастающим итогом:

• За первый квартал
• За полугодие (январь–июнь)
• За девять месяцев (январь–сентябрь)
• За год (январь–декабрь)

В расчетной части отражают полученные доходы, произведенные расходы (для УСН 15%), применяемую ставку налога и рассчитывают налог к уплате с учетом уплаченных страховых взносов и авансовых платежей.

Шаг 3. Итоговая часть (разделы 1.1 или 1.2)

После заполнения расчетных разделов переходят к итоговым. Здесь показывают суммы авансовых платежей и налога к уплате за каждый отчетный период. Данные переносят из расчетной части с учетом уже уплаченных авансов.

Способы подачи декларации

Декларацию по УСН можно подать тремя способами — выбор зависит от численности работников и технических возможностей налогоплательщика.

В электронном виде

Обязательный способ для организаций и ИП со среднесписочной численностью более 100 человек. Для отправки нужна квалифицированная электронная подпись.

На бумаге лично или через представителя

Доступно для организаций и ИП с численностью до 100 человек. Декларацию подают в двух экземплярах. На одном инспектор ставит отметку о принятии, которая подтверждает факт сдачи отчетности.

По почте

Декларацию отправляют ценным письмом с описью вложения. Датой представления считается дата отправки по штампу почтового отделения. Опись и квитанцию сохраняют как подтверждение своевременной сдачи.

Штрафы за нарушение сроков

За несвоевременную подачу декларации или ее непредставление налоговая применяет административные санкции.

Штраф по статье 119 НК РФ — основная ответственность за опоздание с декларацией:

• 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки
• Минимум 1000 рублей — даже если налог уплачен полностью или декларация нулевая
• Максимум 30% от суммы налога

Штраф по статье 122 НК РФ — если из-за несдачи декларации не уплачен налог:

• 20% от неуплаченной суммы — при обычном нарушении
• 40% от неуплаченной суммы — при умышленном занижении налога

Административный штраф по статье 15.5 КоАП — для должностных лиц организации:

• От 300 до 500 рублей на руководителя или главного бухгалтера
• Применяется только по решению суда

Блокировка расчетного счета — если декларацию не сдали более чем через 10 рабочих дней после крайнего срока, налоговая вправе заблокировать операции по счетам. Разблокировка происходит на следующий рабочий день после представления отчета.

Основные ошибки при заполнении

Налоговая может вернуть декларацию без рассмотрения или потребовать внести уточнения, если в отчете обнаружены ошибки.

Несоответствие контрольным соотношениям — налоговая проверяет декларацию по установленным формулам. Например, сумма налога в разделе 1.1 должна соответствовать расчету из раздела 2.1.1. Если проверка не проходит, декларацию не примут.

Неправильное округление сумм — частая ошибка, когда суммы указывают с копейками или неверно округляют. Все показатели должны быть в целых рублях.

Ошибки в реквизитах — неверный ИНН, КПП или код налогового органа. Такие ошибки приводят к тому, что декларация попадает не по адресу или не идентифицируется в системе.

Неполный состав разделов — когда налогоплательщик забывает включить обязательные разделы или, наоборот, заполняет лишние разделы, которые к нему не относятся.

Несоответствие уплаченных сумм — когда указанные в декларации авансовые платежи не совпадают с фактически уплаченными суммами. Это вызывает вопросы налоговой и может привести к блокировке зачета платежей.

Перед отправкой декларации проверьте все показатели по книге учета доходов и расходов, сверьте платежные документы и убедитесь, что заполнены все обязательные поля.

Уточненная декларация: когда нужна и как подать

Если после подачи декларации вы обнаружили ошибку или неточность, необходимо подать уточненную декларацию.

Когда нужна уточненная декларация:

• Обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога
• Найдена ошибка, которая завысила налог (подавать необязательно, но выгодно)
• Неправильно указаны доходы или расходы
• Забыли учесть страховые взносы или авансовые платежи

Как подать уточненку:

В поле «Номер корректировки» титульного листа укажите порядковый номер: «1» для первого уточнения, «2» для второго и так далее. Заполните декларацию с правильными данными по всем разделам — даже по тем, где ошибок не было.

Штраф за уточненку можно избежать, если:

• Подали уточненную декларацию до истечения срока подачи первичной
• Подали уточненку после срока, но до того, как налоговая обнаружила ошибку, и при этом доплатили недостающий налог с пенями до подачи уточненки

Если уточненную декларацию подали после выездной или камеральной проверки, избежать штрафа не получится — проверяющие уже знают об ошибке.

Особенности для ИП и ООО

Хотя декларацию заполняют по одной форме, есть различия в правилах для предпринимателей и организаций.

Различия для ИП:

• Позже срок сдачи — до 27 апреля вместо 25 марта
• Не заполняют поле КПП на титульном листе
• При УСН «Доходы» без работников могут уменьшать налог на страховые взносы за себя на 100%
• С 2025 года отдельно показывают фиксированные взносы и взносы с дохода свыше 300 000 рублей

Различия для ООО:

• Раньше срок сдачи — до 25 марта
• Обязательно указывают КПП на всех страницах
• При наличии работников уменьшают налог на взносы не более чем на 50%
• Дополнительно сдают бухгалтерскую отчетность — не позднее 31 марта

Остальные правила заполнения и подачи декларации одинаковы для всех категорий налогоплательщиков на УСН.

Изменения с 2025–2026 годов

Налогоплательщикам на УСН важно учитывать изменения в налоговом законодательстве последних лет.

С 2025 года:

• Отменены повышенные ставки 8% и 20% — теперь только базовые 6% и 15%
• Упрощенцы стали плательщиками НДС при доходах свыше 60 млн рублей за предыдущий год
• ИП могут учитывать страховые взносы, подлежащие уплате, а не только фактически уплаченные

С 2026 года:

• Снижен порог доходов для обязательной уплаты НДС — с 60 до 20 млн рублей за предыдущий год
• Открыт перечень расходов для УСН «Доходы минус расходы» — можно учитывать экономически обоснованные расходы

Эти изменения влияют на ведение учета и расчет налога, но не меняют саму форму декларации и порядок ее заполнения.

Декларация по УСН — обязательный годовой отчет для всех налогоплательщиков на упрощенной системе. Вовремя и правильно заполненная декларация поможет избежать штрафов и блокировки счета. Главное — не пропустить сроки подачи, правильно рассчитать налог с учетом авансовых платежей и страховых взносов, выбрать подходящий способ отправки. При обнаружении ошибок после подачи не откладывайте — сразу подавайте уточненную декларацию.