Содержание:
Заполните декларацию УСН онлайн
Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию для подачи в налоговую. Без ошибок, за 15 минут.
Дата обновления:
Убытки прошлых лет в декларации УСН: как перенести на будущие периоды
- 3 апреля 2026
- Просмотров:
Если по итогам года на УСН «Доходы минус расходы» расходы превысили доходы, возникает убыток. Его не нужно игнорировать: закон позволяет переносить убыток на следующие годы и уменьшать за его счёт налоговую базу — до десяти лет вперёд. Разбираем, как отразить это в декларации.
1. Когда возникает убыток и кто может его перенести
Право на перенос убытка есть только у плательщиков УСН «Доходы минус расходы». На режиме «Доходы» убытков не бывает по определению — налог считается от выручки без учёта затрат.
Убыток по итогам года возникает, когда сумма расходов (строка 223 раздела 2.2) превышает сумму доходов (строка 213). В таком случае:
- строка 253 показывает сумму убытка текущего года;
- строка 280 показывает минимальный налог (1% от доходов), который всё равно нужно заплатить.
Перенос убытка — это право, а не обязанность. Можно не переносить его вовсе, использовать частично или перенести весь накопленный убыток в одном году, если позволяет налоговая база.
Рассчитайте налог по УСН с учётом убытков
Укажите доходы, расходы и убытки прошлых лет — получите готовую декларацию с верными строками 230 и 253\.
2. Строки для убытков в декларации: 230 и 253
В разделе 2.2 декларации для убытков предназначены две строки.
Строка 230 — убыток прошлых лет, на который уменьшается налоговая база текущего года. Эту строку заполняют в той декларации, где вы хотите «использовать» старый убыток. Сюда вносят сумму, которую решили зачесть в текущем году.
Строку 230 нельзя заполнить больше, чем позволяет налоговая база года. Если разница «доходы минус расходы» за год составила 500 000 ₽, в строке 230 можно поставить максимум 500 000 ₽.
Строка 253 — убыток текущего года. Заполняется, если в этом году снова получился убыток (расходы \> доходов). Из строки 253 убыток переходит в строки 020–110 раздела III КУДиР и станет источником для строки 230 декларации следующих лет.
Подробнее о заполнении декларации в целом — статье Декларация УСН в 2026 году
3. Пример переноса убытка
ООО «Берёзка» работает на УСН «Доходы минус расходы» 15%. По итогам 2024 года получен убыток 200 000 ₽ — в декларации за 2024 год зафиксирован в строке 253.
В 2025 году «Берёзка» вышла в прибыль: доходы — 1 800 000 ₽, расходы — 1 400 000 ₽. Налоговая база = 400 000 ₽. Организация решает использовать убыток 2024 года полностью.
В декларации за 2025 год:
- строка 230 = 200 000 ₽ (перенесённый убыток 2024 года);
- налоговая база для расчёта налога = 400 000 − 200 000 = 200 000 ₽;
- налог = 200 000 × 15% = 30 000 ₽.
Без переноса убытка налог составил бы 60 000 ₽. Экономия — 30 000 ₽.
4. Ограничения и важные условия
Срок переноса — не более 10 лет с момента получения убытка. Если убыток получен в 2020 году, последний год его использования — 2030-й. После — сгорает.
Порядок погашения — по очерёдности: сначала погашают убыток более ранних лет, потом — более поздних. Нельзя произвольно выбирать, убыток какого года использовать первым.
Документы — нужно хранить декларации и КУДиР за все убыточные годы до тех пор, пока убыток полностью не исчерпан. Налоговая вправе запросить подтверждение на протяжении трёх лет после последнего использования убытка. Итого хранить документы придётся до 13 лет.
Смена объекта налогообложения — если организация перешла с УСН «Доходы минус расходы» на УСН «Доходы», убытки перенести нельзя. Они сгорают. При обратном переходе — тоже нет возможности «восстановить» убыток.
Важно! Минимальный налог 1% от доходов платится всегда при убытке — независимо от переноса убытка прошлых лет. Перенос влияет на будущий налог, но не освобождает от минимального в текущем году.
Подайте декларацию УСН онлайн
Заполните форму и отправьте декларацию в налоговую без визита в инспекцию.
5. Частые вопросы
Можно ли перенести убыток только частично? Да. Использование убытка — право налогоплательщика. В строку 230 можно поставить любую сумму от нуля до полного размера накопленного убытка (но не больше налоговой базы текущего года). Остаток переходит на следующие годы.
Что происходит с убытком при ликвидации компании? Убыток сгорает. При ликвидации ООО или закрытии ИП перенести неиспользованный убыток на правопреемника нельзя.
Если я заплатил минимальный налог в прошлом году, можно ли учесть его разницу с обычным налогом? Да. Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой обычного налога за тот же год можно включить в расходы следующего налогового периода (ст. 346.18 НК РФ). Это отличается от переноса убытка, но даёт аналогичный эффект — уменьшение налога.