Как заполнить новые строки 150–162 в декларации по УСН за 2025 год?

1. Для чего нужны строки 150–162

Строки 150–162 — информационный блок. Они не добавляют новых данных в расчёт налога, а расшифровывают состав суммы, уже отражённой в строке 143.

Строка 143 показывает общую сумму взносов, на которую ИП уменьшил исчисленный налог за год. В строках 150–162 эта сумма делится на две части:

• Строка 150 — фиксированные взносы ИП «за себя» по ст. 430 НК РФ (взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере). Это одна годовая строка, не разбитая по кварталам. За 2025 год фиксированный взнос составляет 53 658 ₽.
• Строки 160–162 — дополнительный взнос в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 ₽.

Итоговое соотношение: строка 150 + строка 160 = строка 143. Если ИП не имеет дополнительных взносов 1%, то строка 150 равна строке 143, а строки 160–162 будут нулевыми.

2. Как заполнить каждую строку

Строка 150 заполняется одной годовой суммой — без разбивки по отчётным кварталам (в отличие от строк 140–143, где данные нарастающим итогом). В строку 150 вносят общую сумму фиксированных взносов по ст. 430 НК РФ, на которую ИП уменьшил налог за весь 2025 год. Максимальная сумма для 2025 года — 53 658 ₽.

Строки 160–162 заполняют только ИП, которые платили дополнительный взнос 1%. Они отражают годовые суммы без разбивки по кварталам:

• строка 160 — общая сумма взноса 1%, учтённая при уменьшении налога за 2025 год (= строка 161 + строка 162);
• строка 161 — взносы 1% за расчётный период 2025 года (срок уплаты — 1 июля 2026), если ИП решил учесть их уже в декларации за 2025 год;
• строка 162 — взносы 1% за расчётный период 2024 года (срок уплаты — 1 июля 2025), если они не были учтены в декларации за 2024 год и остались неиспользованными.

Правило двойного учёта: взносы 1%, которые уже уменьшали налог за 2024 год, не учитываются повторно в декларации за 2025 год (разъяснения ФНС в письме от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@).

3. Пример заполнения строк 150–162

ИП Соколов работает без сотрудников, УСН «Доходы» 6%. Данные за 2025 год:

• Годовой доход — 1 500 000 ₽.
• Фиксированный взнос — 53 658 ₽ (уплачен в декабре 2025 года).
• Взнос 1% за 2025 год: (1 500 000 − 300 000\) × 1% = 12 000 ₽ (уплатит до 1 июля 2026).
• Взнос 1% за 2024 год — 2 000 ₽ (уплачен в мае 2025, не учтён в декларации за 2024 год).

Строка 143 = 53 658 + 12 000 + 2 000 = 67 658 ₽. Заполнение строк 150–162:

• Строка 150 = 53 658 ₽ (общая сумма фиксированных взносов за год).
• Строка 160 = 14 000 ₽ (12 000 + 2 000 — суммарный дополнительный взнос 1%).
• Строка 161 = 12 000 ₽ (взнос 1% за расчётный период 2025 года — текущий год).
• Строка 162 = 2 000 ₽ (неучтённый взнос 1% за расчётный период 2024 года — предыдущий год).

Проверка: строка 150 (53 658\) + строка 160 (14 000\) = 67 658 ₽ = строка 143.

4. Что делать, если показателей нет

Если у ИП нет дохода свыше 300 000 ₽ и он не платил дополнительный взнос 1%, строки 160–162 заполняются нулями. Если фиксированные взносы не применялись для уменьшения налога, строка 150 также равна нулю.

Правило простое: в строках, для которых нет показателя, проставляется «0». Оставлять строки пустыми нельзя — декларация не пройдёт форматно-логический контроль.

Организации (ООО) строки 150–162 не трогают вовсе: они не вправе уменьшать налог на страховые взносы «за себя», поэтому весь блок остаётся незаполненным.

5. Частые вопросы

Обязательно ли ИП заполнять строки 150–162, если взносы и так отражены в строках 140–143? Да, обязательно. Строки 150–162 — требуемое расширение формы для ИП. Декларация без этих строк не пройдёт проверку в налоговом органе.

Можно ли учесть в строке 162 взнос 1% за 2024 год, если он уже уменьшал налог в декларации за 2024 год? Нет. Повторный учёт прямо запрещён письмом ФНС от 03.03.2026 № ЕА-36-3/1625@. В строке 162 отражается только та часть взноса 1% за 2024 год, которая не была принята к вычету в декларации за 2024 год.

Нужно ли отражать взнос 1% за 2025 год в строке 161, если он ещё не уплачен? Да, можно — ИП на УСН «Доходы» вправе уменьшать налог на фиксированные взносы по ст. 430 НК РФ без факта уплаты (с 2023 года). Поэтому взнос 1% за 2025 год (срок уплаты — 1 июля 2026\) разрешено учесть уже в декларации за 2025 год и отразить в строке 161.

Как заполнить строку 150, если взносы платились равными частями поквартально? Строка 150 — годовая, поэтому в неё вносится итоговая сумма фиксированных взносов, учтённых при уменьшении налога за весь год. Если ИП платил по 13 414 ₽ в квартал и каждый раз применял взносы как вычет — в строку 150 идёт итоговая сумма: 53 658 ₽. Квартальной разбивки в строках 150+ нет — такую логику несут строки 140–143.

6. Что ещё нужно знать

• Фиксированные взносы ИП в декларации по УСН: в какие строки вносить
• Строки 140–143 декларации УСН: как заполнить сумму вычета за каждый квартал
• Как отразить страховые взносы в декларации по УСН