Содержание:
Заполните декларацию УСН онлайн
Ответьте на вопросы — получите готовую декларацию для подачи в налоговую. Без ошибок, за 15 минут.
Дата обновления:
Раздел 3 декларации УСН: правила заполнения, коды целевых средств и поступлений
- 3 апреля 2026
- Просмотров:
Раздел 3 декларации по УСН — «Отчёт о целевом использовании имущества» — нужен организациям, которые получают средства, не облагаемые налогом: пожертвования, гранты, субсидии, взносы участников. Здесь показывают, сколько таких денег поступило и по назначению ли они потрачены. Пустой раздел 3 при наличии целевых средств — это ошибка, которую налоговая находит при проверке.
1. Кто обязан заполнять раздел 3
Раздел 3 заполняют организации и ИП на УСН, которые получили:
- целевые поступления — пожертвования, взносы участников некоммерческих организаций (ст. 251, п. 2 НК РФ);
- средства целевого финансирования — гранты, субсидии, бюджетные ассигнования на конкретные цели (ст. 251, п. 1, пп. 14 НК РФ);
- имущество, переданное в безвозмездное пользование для уставной деятельности.
ИП и коммерческие организации, не получающие таких поступлений, раздел 3 не заполняют и вовсе не включают его в состав декларации.
Заполните декларацию УСН с разделом 3 для НКО или СНТ
Укажите виды и суммы поступлений — получите готовую декларацию с правильно заполненным разделом 3\.
2. Структура раздела 3: что в каких графах указывать
Раздел 3 заполняют по строкам, где каждая строка — один вид целевых поступлений.
Графа 1 — код вида поступлений. Берётся из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации по УСН. Наиболее распространённые коды:
- 010 — гранты;
- 060 — субсидии бюджетным учреждениям;
- 120 — членские взносы (для НКО, предусматривающих членство);
- 140 — пожертвования.
Графа 2 — дата поступления средств. Заполняется только при наличии установленного срока использования. Для поступлений без срока — оставляют пустой (кроме благотворительных НКО, которые заполняют эту графу всегда).
Графа 3 — сумма поступивших средств за отчётный период.
Графа 4 — сумма, использованная по назначению в течение срока использования.
Графа 5 — установленный срок использования. Если срок не оговорён — не заполняется.
Графа 6 — сумма средств с истёкшим сроком использования или использованных не по назначению. Эти средства подлежат налогообложению и должны быть отражены в разделах 2.1.1 или 2.2 как внереализационные доходы.
Подробнее о заполнении всех разделов: Декларация УСН в 2026 году: полное руководство по заполнению для ИП и ООО.
Скачать действующую декларацию УСН
Образец нулевой отчетности на УСН
3. Пример заполнения: НКО с грантом и взносами
Фонд поддержки образования на УСН «Доходы минус расходы» в 2025 году получил:
- грант на обучение детей — 500 000 ₽, срок использования — до 31 декабря 2025 года. Потрачено — 480 000 ₽. Остаток 20 000 ₽ на дату подачи декларации не возвращён.
- Пожертвования физических лиц — 120 000 ₽, срок не установлен. Все средства потрачены на уставные цели.
В разделе 3 будет две строки:
Строка 1 (грант, код 010): дата поступления, сумма 500 000 ₽, потрачено 480 000 ₽, истёкший срок — 20 000 ₽. Эти 20 000 ₽ включают в доходы в разделе 2.2.
Строка 2 (пожертвования, код 140): сумма 120 000 ₽, потрачено 120 000 ₽, графа 2 и 5 пусты. В налоговую базу не включается.
4. Что будет при нарушении условий целевого использования
Если средства использованы не по назначению или не использованы до истечения срока, они признаются внереализационным доходом на дату нарушения условий (ст. 250 НК РФ). Налоговая база увеличивается, начисляется налог и, возможно, пени.
Важно! При камеральной проверке налоговая сопоставляет данные раздела 3 с документами, подтверждающими целевое использование. Храните отчёты перед донорами, договоры, акты и первичку — минимум четыре года.
Получите заполненную декларацию УСН
Заполните простую форму, сервис подготовит правильно составленную декларацию по УСН и поможет подать в налоговую онлайн.
5. Частые вопросы
Если целевые средства получены в прошлом году, а потрачены в текущем — когда отражать в разделе 3? Указывайте в декларации за тот год, когда средства получены. В следующем году показываете суммы, использованные по назначению, в графе 4. Если срок использования ещё не истёк, включать в налоговую базу не нужно.
Нужно ли заполнять раздел 3, если в СНТ нет коммерческой деятельности совсем? Да. Раздел 3 заполняется при любом наличии целевых поступлений — независимо от того, есть ли коммерческая деятельность. Разделы с налоговой базой при этом содержат нули.
Можно ли не разбивать поступления по видам — указать одной строкой? Нет. Каждый вид целевых средств указывается отдельной строкой с соответствующим кодом. Смешивать гранты и пожертвования в одной строке нельзя.