Содержание:
Дата обновления:
Декларация УСН для НКО: особенности заполнения и учёт целевых поступлений
- 3 апреля 2026
- Просмотров:
Некоммерческие организации на УСН сдают ту же декларацию, что и коммерческие, — форма единая. Но у НКО есть принципиальное отличие: значительная часть поступлений (гранты, пожертвования, членские взносы) налогом не облагается. Эти суммы не попадают в налоговую базу, а отражаются в специальном разделе 3 декларации.
1. Что НКО не включает в налоговую базу
Целевые поступления, освобождённые от налога по ст. 251 НК РФ:
- пожертвования физических и юридических лиц;
- гранты — при соответствии требованиям (безвозмездность, целевой характер, отчётность перед грантодателем);
- членские и вступительные взносы (для организаций, устав которых предусматривает членство);
- субсидии из бюджета при наличии соглашения о целевом назначении;
- имущество, переданное безвозмездно для уставной деятельности.
Обязательное условие: средства должны быть использованы строго по назначению, а НКО обязана вести раздельный учёт целевых и нецелевых поступлений.
Заполните декларацию УСН онлайн
2. Что облагается налогом
В налоговую базу входят доходы от предпринимательской деятельности: продажа товаров, оказание платных услуг, сдача имущества в аренду. Если НКО проводит конференции, обучение или оказывает консультации за плату — это налогооблагаемый доход.
Также в базу включают целевые средства, использованные не по назначению, и средства, по которым истёк срок целевого использования, если они не возвращены донору. Налоговая может доначислить налог при камеральной проверке, если расхождение обнаружат в разделе 3.
3. Раздел 3 и раздельный учёт — обязательное требование
НКО, получающие целевые средства, обязаны:
- ежегодно заполнять раздел 3 декларации по УСН;
- вести раздельный учёт целевых и коммерческих поступлений в книге учёта доходов и расходов;
- хранить документы, подтверждающие целевое использование (договоры, акты, отчёты).
Если раздельный учёт не ведётся, вся сумма целевых поступлений автоматически признаётся налогооблагаемым доходом.
Декларацию НКО как юридическое лицо сдаёт до 25 марта следующего за отчётным года. Сдавать декларацию нужно всегда — даже при полном отсутствии коммерческой деятельности.
Заполните декларацию УСН онлайн
4. Частые вопросы
НКО получила грант — нужно ли платить с него налог? Нет, при соблюдении условий ст. 251 НК РФ: грант безвозмезден, предоставлен на конкретные цели, НКО отчитывается перед грантодателем об использовании. Грант отражают в разделе 3. Если средства потрачены не по целям гранта, остаток включают в налоговую базу.
Нужно ли сдавать декларацию, если НКО не вела коммерческой деятельности? Да. Нулевая декларация по УСН обязательна. Разделы 2.1.1/2.2 заполняют нулями, раздел 3 заполняют при наличии целевых поступлений. За непредставление — штраф 1 000 ₽.