Декларация УСН при закрытии ИП: особенности последней отчетности

Когда сдавать декларацию при закрытии ИП

Срок подачи: не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП.

Примеры:

• Запись в ЕГРИП внесена 15 марта 2026 — декларацию сдают до 25 апреля 2026
• Запись внесена 28 декабря 2025 — декларацию сдают до 25 января 2026
• Запись внесена 5 февраля 2026 — декларацию сдают до 25 марта 2026

Не путать с обычным сроком: стандартный срок для ИП (25 апреля) не применяется. Считают от даты в ЕГРИП.

Дата в ЕГРИП: это дата внесения записи налоговой, а не дата подачи заявления о закрытии. Проверить можно в выписке из ЕГРИП.

Код налогового периода «50»

На титульном листе:

В поле «Налоговый период (код)» указывают «50» — при прекращении деятельности.

Не путать с кодом «34» для обычной годовой декларации.

Год:

Указывают год, в котором прекращена деятельность, независимо от того, когда сдается декларация.

Пример:

• Закрытие 28.12.2025, декларация сдается в январе 2026
• Код периода: 50
• Год: 2025

Период для расчета налога

Налог рассчитывают за неполный год: с 1 января до даты внесения записи в ЕГРИП включительно.

Пример расчета:

ИП закрылся 20 сентября 2026:

• Период — с 01.01.2026 по 20.09.2026
• Учитывают доходы за 9 месяцев и 20 дней
• В декларации заполняют только строки за 9 месяцев и год
• Годовые показатели = показатели за период до закрытия

Заполнение разделов:

Строки за периоды после закрытия не заполняют:

Закрытие в марте (I квартал):

• Заполняют строки 110 и 113 (I квартал и год — одинаковые суммы)
• Строки 111, 112 — прочерки (периодов не было)

Закрытие в августе (9 месяцев):

• Заполняют строки 110, 111, 112, 113
• Строка 113 повторяет строку 112 (показатели за 9 месяцев)

Страховые взносы при закрытии

Фиксированные взносы за неполный год

ИП обязан уплатить взносы за период с начала года до даты внесения записи о закрытии.

Расчет пропорционально:

• За полные месяцы: (53 658 руб. ÷ 12) × количество месяцев
• За неполный месяц: (53 658 руб. ÷ 12 ÷ количество дней в месяце) × количество дней

Пример закрытия 15 марта 2026 (взносы 2026 года — 57 390 руб.):

• За январь-февраль: (57 390 ÷ 12) × 2 = 9 565 руб.
• За 15 дней марта: (57 390 ÷ 12 ÷ 31) × 15 = 2 319 руб.
• Всего: 11 884 руб.

Дополнительные взносы 1%

Рассчитывают с доходов за период деятельности: (Доход за период - 300 000 руб.) × 1%

Срок уплаты: в течение 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП.

Учет взносов в декларации

На УСН «Доходы»:

• Можно уменьшить налог на взносы за период
• Без работников — до 100%
• С работниками — до 50%

На УСН «Доходы минус расходы»:

• Взносы включают в расходы
• С 2025 года — по начислению (не обязательно платить до подачи декларации)

Нулевая декларация при закрытии

Когда сдают нулевую:

Если с начала года до закрытия не было доходов, сдают нулевую декларацию с кодом периода «50».

Заполнение:

• Титульный лист — обычно
• Код периода — «50»
• Разделы 2.1.1 (или 2.2) и 1.1 (или 1.2) — с прочерками в доходах и налоге
• Строки со ставками налога заполняют обязательно

Штраф за несдачу: минимум 1 000 руб., даже для нулевой декларации.

Убытки при закрытии на УСН «Доходы минус расходы»

Что делать с убытком:

Если получен убыток за период до закрытия, его нельзя перенести на будущее — деятельность прекращена.

В декларации:

• Показывают убыток в строках 250-253
• Рассчитывают минимальный налог — 1% от доходов
• Платят минимальный налог

Пример:

• Доходы до закрытия — 2 000 000 руб.
• Расходы — 2 100 000 руб.
• Убыток — 100 000 руб.
• Минимальный налог: 2 000 000 × 1% = 20 000 руб.

Убытки прошлых лет:

Если есть убытки прошлых лет, их можно учесть в строке 230 при расчете налоговой базы за период до закрытия.

Одновременное закрытие и открытие нового ИП

Можно ли сразу открыть новое ИП:

Закон не запрещает. Можно подать заявление о регистрации нового ИП сразу после получения документов о закрытии старого.

Декларация по старому ИП:

Сдают по старому ИНН в обычном порядке, независимо от регистрации нового ИП.

Налоговые каникулы:

При повторной регистрации налоговые каникулы (ставка 0%) не применяются — льгота только для впервые зарегистрированных.

Частые ошибки в ликвидационной декларации

Ошибка 1: Указали код «34» вместо «50»

Код «34» — для обычной годовой декларации. При закрытии всегда код «50».

Ошибка 2: Ждут апреля следующего года

Срок считают от даты в ЕГРИП, а не по общему правилу. Через месяц после закрытия, независимо от времени года.

Ошибка 3: Не повторили показатели последнего периода в годовых строках

При закрытии в сентябре показатели строки 112 (9 месяцев) должны повториться в строке 113 (год).

Ошибка 4: Забыли про взносы за неполный год

Взносы рассчитывают пропорционально периоду работы, а не за полный год.

Ошибка 5: Не уплатили 1% в срок

Дополнительные взносы 1% нужно заплатить в течение 15 дней после внесения записи в ЕГРИП, а не до 1 июля.

Что важно помнить при закрытии ИП

Код «50» обязателен: это отличает ликвидационную декларацию от обычной годовой.

Срок — месяц после закрытия: не ждите стандартного срока 25 апреля, считайте от даты в ЕГРИП.

Налог за неполный год: рассчитывают только за период с начала года до даты закрытия включительно.

Взносы пропорционально: фиксированные взносы платят не за полный год, а за фактическое время работы.

1% в течение 15 дней: дополнительные взносы нужно уплатить быстро — не до 1 июля, как обычно.

Нулевую тоже сдают: даже если не было доходов, декларация обязательна с кодом «50».

Убытки не переносятся: убытки при закрытии на УСН «Доходы минус расходы» сгорают, но нужно заплатить минимальный налог.

Правильное заполнение ликвидационной декларации позволит закрыть ИП без долгов и претензий со стороны налоговой. Используйте актуальную форму и соблюдайте сроки.