До момента исключения из ЕГРЮЛ ООО остаётся действующим юридическим лицом. Никаких послаблений по составу отчётности на период ликвидации закон не предусматривает: все декларации и расчёты сдаются в те же сроки и по тем же формам, что и прежде. К этому добавляются последние — финальные — формы за неполный налоговый период и, при стандартной ликвидации, ликвидационные балансы.
Состав отчётности зависит от двух факторов: налогового режима (УСН, ОСН, ЕСХН) и способа ликвидации (упрощённый или стандартный порядок).
С момента внесения в ЕГРЮЛ записи о начале ликвидации полномочия директора переходят к ликвидатору или ликвидационной комиссии. Именно они подписывают все налоговые декларации, расчёты, балансы и прочую отчётность — начиная с момента своего назначения и до завершения процедуры. Подписывать отчёты УКЭП директора после регистрации ликвидатора нельзя: потребуется новая УКЭП на должность «ликвидатор».
При упрощённой ликвидации ликвидатор не назначается, директор сохраняет полномочия до момента исключения из ЕГРЮЛ.
Пока идёт ликвидация, компания сдаёт всю текущую отчётность по общим правилам в установленные сроки: налоговые декларации, расчёты по страховым взносам, персонифицированные сведения о физлицах, бухгалтерскую отчётность — и отчёты в СФР, если есть сотрудники.
Никаких специальных кодов или изменений в порядке заполнения текущих форм не предусмотрено. Специальные коды периода появляются только в финальных — последних — отчётах за неполный налоговый период.
Финальные декларации охватывают период с 1 января года ликвидации по дату исключения ООО из ЕГРЮЛ. Они должны быть поданы до момента внесения записи о ликвидации в реестр. На практике их сдают вместе с пакетом документов на завершение ликвидации или незадолго до этого.
Во всех финальных декларациях и расчётах в поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» проставляется значение «0».
Декларация по УСН. Последний налоговый период — с 1 января по дату исключения из ЕГРЮЛ, код периода «50» на титульном листе. Заполняются те же разделы, что и при обычной подаче в зависимости от объекта налогообложения.
Декларация по налогу на прибыль (ОСН). Код последнего налогового периода — «50». В декларации отражаются все доходы и расходы за неполный год нарастающим итогом.
Декларация по НДС (ОСН). Подаётся за квартал, в котором прекращается деятельность, не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом. Код налогового периода — стандартный поквартальный, в поле «Форма реорганизации» — «0». При упрощённой ликвидации декларация по НДС не подаётся, поскольку одно из условий упрощённой процедуры — отсутствие статуса плательщика НДС.
Декларация по ЕСХН. Код последнего периода — «50», поле «Форма реорганизации» — «0».
Прочие налоги (налог на имущество, земельный, транспортный) — при наличии объектов налогообложения декларации подаются в том же составе, что и при обычной деятельности, с кодом периода «50».
Если в компании есть работники, их нужно уволить в ходе ликвидации и сформировать финальные кадровые отчёты.
ЕФС-1 (подраздел 1.1 — сведения о трудовой деятельности). Подаётся в СФР не позднее следующего рабочего дня после оформления увольнения каждого сотрудника. В графе «Причина увольнения» указывается соответствующая норма ТК РФ, в поле «Прекращение деятельности» раздела 2 — значение «Л» (ликвидация).
ЕФС-1 (подраздел 1.2 — сведения о страховом стаже). Подаётся в СФР в течение одного месяца с момента утверждения промежуточного ликвидационного баланса. При упрощённой ликвидации — до момента исключения из ЕГРЮЛ.
ЕФС-1 (раздел 2 — взносы на травматизм). Подаётся в стандартный период с отметкой «Л» в поле «Прекращение деятельности».
РСВ (расчёт по страховым взносам). При стандартной ликвидации подаётся до составления промежуточного ликвидационного баланса. Период — с 1 января по дату подачи расчёта. Коды периода: I квартал — «51», полугодие — «52», 9 месяцев — «53», год — «90». Код реорганизации — «0». Если по итогам РСВ есть взносы к доплате — уплатить их нужно в течение 15 дней с даты подачи расчёта.
Персонифицированные сведения о физлицах. Подаются в ФНС. В поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» — «0»; в поле «Период» — коды с «71» по «82» в зависимости от месяца (январь — «71», февраль — «72» и так далее).
6-НДФЛ. Подаётся после завершения всех расчётов с сотрудниками, участниками и прочими физлицами — но не позднее дня завершения ликвидации. Коды периода совпадают с кодами РСВ: «51», «52», «53», «90». Код реорганизации — «0».
Последняя бухгалтерская отчётность составляется на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации, и охватывает период с 1 января до этой даты. Стандартный срок сдачи для неё отдельно не установлен — на практике её подают вместе с документами на регистрацию ликвидации.
Состав: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах, приложения (при необходимости). Форма та же, что и у годовой бухгалтерской отчётности.
При стандартной добровольной ликвидации составляется два ликвидационных баланса — промежуточный и окончательный. При упрощённой ликвидации МСП составление ликвидационных балансов законодательством не предусмотрено. Это одно из ключевых преимуществ упрощённой процедуры.
Промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ) составляется после истечения двухмесячного срока для предъявления требований кредиторами — не ранее этой даты и не ранее окончания выездной налоговой проверки, если она была назначена. Утверждается участниками ООО. Обязательной формы нет — используется форма бухгалтерского баланса с заголовком «Промежуточный ликвидационный баланс» и кодом отчётного периода «94». ПЛБ отражает состав имущества компании и реестр требований кредиторов.
Окончательный ликвидационный баланс (ОЛБ) составляется после расчётов со всеми кредиторами и распределения оставшегося имущества между участниками. Форма та же, код периода — «90». Подаётся в ФНС вместе с заявлением о завершении ликвидации.
По объёму отчётности упрощённая процедура отличается от стандартной в двух ключевых аспектах.
Первое: ликвидационные балансы не составляются. Второе: срок подачи финальных деклараций и расчётов — не позднее одного рабочего дня до внесения записи об исключении в ЕГРЮЛ.
Поскольку ФНС не уведомляет компанию о конкретной дате исключения заблаговременно, нужно самостоятельно отсчитать три месяца с даты публикации сообщения в «Вестнике государственной регистрации» — именно по истечении этого срока налоговая вправе исключить ООО из ЕГРЮЛ. Финальные отчёты рекомендуется подать не менее чем за несколько дней до этой даты.
Декларацию по НДС при упрощённой ликвидации сдавать не нужно: одно из условий процедуры — компания не является плательщиком НДС.
Все финальные отчёты подаются на тех же бланках, что и текущие. Отличие — только в нескольких полях титульного листа.
В поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» во всех формах проставляется «0» (ликвидация).
Код последнего налогового периода (декларации по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН, налогу на имущество) — «50».
Коды периода для РСВ и 6-НДФЛ: I квартал — «51», полугодие — «52», 9 месяцев — «53», год — «90».
Коды периода для персонифицированных сведений о физлицах: январь — «71», февраль — «72», март — «73», апрель — «74», май — «75», июнь — «76», июль — «77», август — «78», сентябрь — «79», октябрь — «80», ноябрь — «81», декабрь — «82».
Коды отчётного периода промежуточного ликвидационного баланса — «94», окончательного — «90».
Нужно ли сдавать нулевую отчётность, если компания не вела деятельность? Да. Даже при отсутствии операций обязанность сдавать декларации и расчёты сохраняется вплоть до даты исключения из ЕГРЮЛ. Несданные отчёты — распространённая причина отказа ФНС в регистрации ликвидации.
В какой налоговой сдавать последние отчёты — в своей ИФНС или в регистрирующей? Текущую отчётность и финальные декларации сдаёт обычная («своя») ИФНС по месту учёта. В регистрирующую ИФНС подаются только документы для регистрации ликвидации (формы Р15016, Р19001, балансы). В Москве, например, регистрирующая ИФНС — МРИ ФНС № 46, а отчётность сдаётся в территориальную инспекцию.
Можно ли подать отчётность после исключения из ЕГРЮЛ? После исключения электронная подача недоступна. Если по каким-то причинам отчётность не была подана до завершения ликвидации, возможна только бумажная подача в ИФНС.
Кто подписывает декларации и расчёты при упрощённой ликвидации — директор или ликвидатор? При упрощённой ликвидации ликвидатор не назначается. Все отчёты до момента исключения из ЕГРЮЛ подписывает директор компании.
Мы не можем гарантировать вам стабильную и корректную работу нашего сервиса, поэтому предлагаем установить один из следующих браузеров:
Для установки браузера перейдите по одной из ссылок выше на официальную страницу производителя и нажмите на соответсвующую кнопку, сохранение и установка начнётся автоматически.
Ваш браузер блокирует использование Cookies. Для продолжения работы с сервисом, пожалуйста, активируйте Cookies и перезагрузите страницу.
Узнать, что такое Cookies, и как их включить в своем браузере, можно по ссылкам: