Обязательные страховые взносы за директора ООО в 2026 году

Что изменилось с 2026 года

До 2026 года страховые взносы начислялись только с фактически выплаченных директору сумм. Если зарплата не начислялась — взносов не было. Этим законно пользовались владельцы «спящих» ООО и фирм без деятельности: единственный учредитель назначал себя директором без трудового договора и без зарплаты, взносы не уплачивались.

С 1 января 2026 года в НК РФ появилась новая норма: если выплаты единоличному исполнительному органу коммерческой организации за месяц составляют менее федерального МРОТ, база для начисления страховых взносов принимается равной МРОТ. Отсутствие начислений также означает «менее МРОТ», и взносы возникают в любом случае.

Цель поправки, по заявлению Минфина — борьба с практикой, при которой директора коммерческих организаций не получали официального дохода, уходя таким образом от взносов.

На кого распространяется новое правило

Норма применяется ко всем коммерческим организациям и их руководителям, данные о которых внесены в ЕГРЮЛ как о единоличном исполнительном органе. Это охватывает в том числе следующие ситуации, которые раньше позволяли избежать взносов: директор без трудового договора, директор в неоплачиваемом отпуске, директор, работающий на неполную ставку, директор-единственный учредитель, директор в декрете (ФНС подтвердила начисление взносов в этих случаях в письме от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@).

Имеет значение сам факт нахождения физлица в ЕГРЮЛ в качестве единоличного исполнительного органа. Пока запись есть — взносы начисляются.

Кого новое правило не касается

Закон прямо ограничивает сферу действия нормы: она применяется только к коммерческим организациям и физлицам, являющимся их единоличным исполнительным органом. На основании этого взносы с МРОТ не начисляются в следующих случаях.

Организации на АУСН. На автоматизированной упрощённой системе налогообложения тариф страховых взносов равен нулю (ч. 1 ст. 18 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Норма о минимальной базе МРОТ формально применяется, но итоговая сумма взносов остаётся нулевой. ФНС подтвердила это в письме от 15.01.2026 № БС-4-11/117.

НКО. Некоммерческие организации — ТСН, СНТ, ассоциации, фонды и другие структуры по ФЗ № 7-ФЗ — под действие новой нормы не подпадают. За их руководителей взносы исчисляются с фактических выплат, даже если они ниже МРОТ или равны нулю.

Управляющий ИП. Если вместо директора-физлица компанией руководит управляющий со статусом ИП, физлица — единоличного исполнительного органа — нет. ФНС подтвердила: взносы с МРОТ в таком случае не начисляются (сообщение в телеграм-чате ФНС от 10.12.2025). Важно, чтобы договор с управляющим был реальным: ФНС проверяет, что управляющий фактически руководит компанией и получает вознаграждение.

Директор на СВО. На период прохождения военной службы директор фактически не исполняет свои обязанности. ФНС отдельно оговаривает это исключение (сообщение в телеграм-чате ФНС от 04.02.2026).

ИП. У индивидуального предпринимателя нет должности единоличного исполнительного органа — норма к ним не применяется.

Как рассчитать взносы

Для расчёта используется федеральный МРОТ на начало года — на 2026 год это 27 093 рубля. Применять региональный МРОТ, если он выше федерального, не нужно.

Тариф — тот, который организация применяет для расчёта взносов за всех сотрудников. Для большинства ООО общий тариф составляет 30%. Для субъектов МСП — 15% на часть выплат, превышающую МРОТ (но поскольку здесь речь идёт о выплатах директору ниже МРОТ, применяется стандартный тариф 30%).

Пример 1. Директор не получает зарплату (нулевое ООО). База: 27 093 рубля (МРОТ). Взносы: 27 093 × 30% = 8 127,90 рубля в месяц. За год: 8 127,90 × 12 = 97 534,80 рубля.

Пример 2. Директор получает зарплату 15 000 рублей. Выплата (15 000 руб.) ниже МРОТ (27 093 руб.) — база принимается равной МРОТ. Взносы: 27 093 × 30% = 8 127,90 рубля в месяц (а не 15 000 × 30% = 4 500 руб.).

Пример 3. Директор получает зарплату 35 000 рублей. Выплата выше МРОТ — новая норма не применяется. Взносы: 35 000 × 30% = 10 500 рублей в месяц.

Если директор исполнял полномочия не весь месяц — взносы рассчитываются пропорционально календарным дням, когда он был вписан в ЕГРЮЛ.

Отчётность и сроки уплаты

Начисление взносов с МРОТ влечёт обязательную отчётность — даже если никаких других выплат сотрудникам нет. Организация, которая до 2026 года подавала нулевые отчёты, теперь обязана формировать полноценные ненулевые формы.

Расчёт по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом. Сроки на 2026 год: за I квартал — до 27 апреля, за I полугодие — до 27 июля, за 9 месяцев — до 26 октября, за год — до 25 января 2027 года.

Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно, не позднее 25 числа.

Уплата взносов — не позднее 28 числа каждого месяца через единый налоговый счёт. Уведомление об исчисленных суммах (форма КНД 1110355) подаётся не позднее 25 числа.

Взносы при ликвидации ООО

Новая норма сохраняет действие в течение всего процесса ликвидации — до даты исключения из ЕГРЮЛ, а не до даты принятия решения о ликвидации.

При упрощённой ликвидации ликвидатор не назначается, директор остаётся единоличным исполнительным органом и продолжает числиться в ЕГРЮЛ. Взносы начисляются за каждый месяц — с января 2026 года по месяц исключения из ЕГРЮЛ включительно. Все они должны быть погашены до подачи заявления Р19001: наличие задолженности по взносам — основание для отказа в упрощённой ликвидации.

При стандартной ликвидации назначается ликвидатор. Он не является единоличным исполнительным органом, поэтому минимальная база МРОТ к нему не применяется. Если ликвидатор получает вознаграждение — взносы начисляются с фактической суммы выплат. Если не получает — взносов нет. Это даёт стандартной ликвидации финансовое преимущество перед упрощённой для тех, кто хочет минимизировать взносы в период ожидания.

Частые вопросы

Директор не работает, трудового договора нет — нужно ли платить взносы? Да. ФНС прямо разъяснила: отсутствие трудового договора не освобождает от взносов, если физлицо является единоличным исполнительным органом и числится в ЕГРЮЛ (письмо ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@). Факт назначения и запись в ЕГРЮЛ — достаточное основание.

Один человек является директором в двух ООО — взносы платятся дважды? Да. Каждая организация обязана платить взносы за своего руководителя отдельно. То, что директор получает зарплату выше МРОТ в другой компании, значения не имеет: минимальная база применяется в каждой организации самостоятельно.

Директор в неоплачиваемом отпуске — взносы начисляются? Да. Нахождение в отпуске без содержания не прекращает статус единоличного исполнительного органа и не является основанием для освобождения от взносов.

Нулевое ООО на ОСНО — можно ли перейти на АУСН, чтобы не платить взносы? Да, при переходе на АУСН взносы за директора становятся нулевыми. Однако АУСН — экспериментальный режим, действующий до конца 2027 года, доступный не во всех регионах и при численности сотрудников не более 5 человек. Если компания всё равно планируется к закрытию, проще взносы уплатить и сразу подать на упрощённую ликвидацию, чем тратить время на смену режима.

Взносы уже накопились за несколько месяцев 2026 года — можно ли теперь подать на упрощённую ликвидацию? Да, но только после погашения всей задолженности. Сумма к уплате: количество месяцев × 8 127,90 рублей (при общем тарифе 30%), плюс пени за просрочку. После уплаты и отражения в РСВ — подавайте заявление Р19001.