Нулевая декларация УСН 2026: полная инструкция при отсутствии доходов

Что такое нулевая декларация УСН

Нулевая декларация — это та же самая налоговая декларация по УСН, но с нулевыми показателями доходов и налога к уплате. Она заполняется прочерками или нулями в строках, где обычно указывают суммы.

Когда декларация считается нулевой:

Декларацию называют нулевой, если налогоплательщик:

• Не получал доходов в отчетном году
• Не вел деятельность вообще
• Не имел движений по расчетным счетам и кассе
• Не производил выплат работникам (или не имел работников)

Форма декларации:

Нулевую декларацию сдают на том же бланке КНД 1152017, что и обычную. Специальной упрощенной формы для нулевой отчетности не существует. С 2026 года применяют форму, утвержденную приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.

Обязательность сдачи:

Факт отсутствия доходов не освобождает от обязанности отчитываться. Статья 346.23 НК РФ требует сдавать декларацию по УСН всеми налогоплательщиками, применяющими этот режим, независимо от результатов деятельности.

Кто обязан сдавать нулевую декларацию

Обязанность сдать нулевую декларацию возникает в нескольких ситуациях.

ООО без деятельности

Организация обязана сдать нулевую декларацию, если:

• Зарегистрировалась, но не начала работать
• Временно приостановила деятельность
• Не получала доходов в течение года
• Не проводила никаких операций по счетам

ИП без доходов

Индивидуальный предприниматель сдает нулевую декларацию, если:

• Зарегистрировался в конце года и не успел начать деятельность
• Временно не работал весь год
• Находился в отпуске по уходу за ребенком (с освобождением от уплаты взносов)
• Совмещает УСН и ПСН, но доходы были только по патенту

ИП с сотрудниками

Даже если у ИП есть работники, но не было доходов от деятельности на УСН, нужно сдать нулевую декларацию. Наличие работников не влияет на обязанность отчитываться.

При совмещении режимов

Если налогоплательщик совмещает УСН с патентной системой и весь доход получен только по патенту, по УСН сдают нулевую декларацию.

Когда НЕ нужна нулевая декларация

Есть ситуации, которые можно ошибочно принять за основание для нулевой отчетности, но на самом деле нужно сдавать обычную декларацию.

Налоговые каникулы

ИП на налоговых каникулах со ставкой 0% ведут деятельность и получают доходы. Они сдают обычную декларацию, где показывают доходы и нулевой налог (из-за ставки 0%), но не нулевую декларацию.

В декларации будут заполнены:

• Строки с доходами
• Строки с налоговой базой
• Строки с исчисленным налогом (0 руб. при ставке 0%)

Это не нулевая декларация, а обычная с нулевым налогом.

Расходы без доходов на УСН «Доходы минус расходы»

Если у налогоплательщика на УСН «Доходы минус расходы» были расходы, но не было доходов, нужно сдать частично заполненную декларацию с убытком, а не нулевую.

В такой декларации показывают:

• Расходы в строках 220-223 раздела 2.2
• Убыток в строках 250-253 раздела 2.2

Это тоже не нулевая декларация.

Страховые взносы ИП

ИП обязан платить фиксированные взносы за себя, даже если не ведет деятельность (за исключением льготных периодов). Но эти взносы не превращают декларацию из нулевой в обычную, так как взносы не являются доходом.

Сроки сдачи нулевой декларации УСН

Сроки сдачи нулевой декларации такие же, как и для обычной. Никаких поблажек для нулевой отчетности нет.

Для организаций (ООО):

Срок сдачи — не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.

За 2025 год нулевую декларацию нужно сдать до 25 марта 2026 года включительно.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП):

Срок сдачи — не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным.

За 2025 год нулевую декларацию нужно сдать до 25 апреля 2026 года. Если 25 число выпадает на выходной, срок переносят на первый рабочий день — до 27 апреля 2026 года (понедельник).

При ликвидации или закрытии ИП:

Если налогоплательщик ликвидируется или закрывает ИП, нулевую декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершена ликвидация или внесена запись о прекращении деятельности ИП.

Как заполнить нулевую декларацию УСН «Доходы»

Порядок заполнения зависит от объекта налогообложения. Начнем с УСН «Доходы».

Титульный лист

Заполняют по общим правилам:

• ИНН и КПП (ИП не заполняют КПП)
• Номер корректировки — «0» для первичной декларации
• Налоговый период — «34» для обычной годовой декларации
• Год — «2025»
• Код налогового органа
• Код по месту нахождения: «210» для ООО, «120» для ИП
• Объект налогообложения — «1» (доходы)
• Полное название организации или ФИО ИП
• Код по ОКВЭД
• Номер телефона

Раздел 2.1.1

Заполняют только служебные и обязательные строки:

• Строка 101 — код признака ставки: «1» (стандартная ставка 6%)
• Строка 102 — признак налогоплательщика: «1» для ООО и ИП с работниками, «2» для ИП без работников
• Строки 110-113 — прочерки (нет доходов)
• Строки 120-123 — указывают ставку налога за каждый период (6 или региональная пониженная ставка)
• Строка 124 — заполняют только при пониженной ставке (основание)
• Строки 130-143 — прочерки (нет налога и вычетов)

Раздел 1.1

Заполняют минимально:

• Строка 010 — код ОКТМО
• Строки 020, 040, 050, 070, 080, 100, 110 — прочерки (нет авансов и налога)
• Строки 030, 060, 090 — прочерки (если ОКТМО не менялся)

Как заполнить нулевую декларацию УСН «Доходы минус расходы»

Для объекта «Доходы минус расходы» заполняют другие разделы.

Титульный лист

Заполняют так же, как для УСН «Доходы», но:

• Объект налогообложения — «2» (доходы минус расходы)

Раздел 2.2

Заполняют только обязательные строки:

• Строка 201 — код признака ставки: «1» (стандартная ставка 15%)
• Строки 210-213 — прочерки (нет доходов)
• Строки 220-223 — прочерки (нет расходов)
• Строка 230 — если есть убыток прошлых лет, можно указать, но обычно ставят прочерки
• Строки 240-243 — прочерки (нет налоговой базы)
• Строки 250-253 — прочерки (нет убытка)
• Строки 260-263 — указывают ставку налога (15 или региональная)
• Строка 264 — заполняют только при пониженной ставке
• Строки 270-273 — прочерки (нет налога)
• Строка 280 — прочерки (нет минимального налога)

Раздел 1.2

Заполняют минимально:

• Строка 010 — код ОКТМО
• Все остальные строки — прочерки

Особенность:

Если у налогоплательщика были расходы при отсутствии доходов, это уже не нулевая декларация. В ней показывают расходы и убыток.

Штрафы и последствия за несдачу нулевой декларации

Нулевая декларация — такой же обязательный документ, как и обычная. За несдачу предусмотрены санкции.

Штраф по статье 119 НК РФ

Размер штрафа — 5% от суммы налога, подлежащего уплате, за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Для нулевой декларации:

• Минимальный штраф — 1 000 рублей
• Максимальный штраф — 30% от суммы налога (не применяется к нулевой)

Даже если налог к уплате равен нулю, штраф составит 1 000 рублей. Это подтверждают Минфин (письмо от 14.08.2015 № 03-02-08/47033) и ВАС (постановление Пленума от 30.07.2013 № 57).

Штраф по статье 122 НК РФ

Если из-за несдачи декларации не был уплачен налог вовремя, начисляют дополнительный штраф — 20% от неуплаченной суммы налога.

Для нулевой декларации этот штраф не применяется, так как налога к уплате нет.

Административный штраф по статье 15.5 КоАП РФ

На должностных лиц (руководителя ООО, главного бухгалтера) может быть наложен штраф от 300 до 500 рублей.

Назначается через суд, требует составления протокола налоговой.

Блокировка расчетного счета

Если декларация не сдана в течение 20 рабочих дней после истечения срока, налоговая вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика.

Порядок блокировки:

• На 21-й рабочий день после истечения срока налоговая направляет решение о блокировке в банк
• Банк блокирует операции по счету
• Снять блокировку можно только после сдачи декларации

Решение о разблокировке выносят не позднее одного рабочего дня после сдачи отчета.

Пример расчета штрафа

ООО должно было сдать нулевую декларацию за 2025 год до 25 марта 2026 года, но сдало 15 мая 2026 года.

Просрочка:

• Март: с 26 марта по 31 марта — неполный месяц
• Апрель: с 1 по 30 апреля — полный месяц
• Май: с 1 по 15 мая — неполный месяц

Всего: 3 месяца (2 неполных + 1 полный)

Штраф: 1 000 рублей (минимальный для нулевой декларации, не зависит от количества месяцев превышения минимума)

Частые ошибки при заполнении нулевой декларации

Несмотря на простоту, в нулевых декларациях допускают ошибки.

Неправильный код объекта налогообложения

Ошибка: указали «1» (доходы) вместо «2» (доходы минус расходы) или наоборот.

Правильно: код объекта должен соответствовать вашему режиму УСН. Это влияет на то, какие разделы нужно заполнять.

Забыли указать налоговую ставку

Ошибка: в строках 120-123 (для «Доходов») или 260-263 (для «Доходы минус расходы») оставили прочерки.

Правильно: ставку налога указывают обязательно, даже в нулевой декларации. Это 6% или 15% (или региональная пониженная ставка).

Не заполнили код признака налогоплательщика

Ошибка: в строке 102 раздела 2.1.1 оставили прочерк.

Правильно: нужно указать «1» (ООО или ИП с работниками) или «2» (ИП без работников).

Использовали устаревшую форму

Ошибка: скачали бланк из интернета, который был актуален год назад.

Правильно: всегда используйте актуальную форму. С 2026 года действует форма, утвержденная приказом от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Декларация по старой форме будет приравнена к несданной.

Указали ИНН/КПП только на титульном листе

Ошибка: на остальных страницах декларации не указали ИНН и КПП.

Правильно: ИНН (и КПП для ООО) нужно указывать на каждой странице декларации в верхней части.

Не пронумеровали страницы

Ошибка: не указали номера страниц или указали неправильно.

Правильно: нумерация сквозная, начинается с титульного листа (001, 002, 003 и т.д.). Номер указывают в формате «001».

Сдали только титульный лист

Ошибка: подумали, что для нулевой декларации достаточно титульного листа.

Правильно: нужно сдать титульный лист + соответствующие разделы (1.1 и 2.1.1 для «Доходов» или 1.2 и 2.2 для «Доходы минус расходы»).

Нулевая декларация при закрытии ИП или ликвидации ООО

При прекращении деятельности нулевую декларацию сдают по особым правилам.

При закрытии ИП

Если ИП закрывается и за период с начала года до даты закрытия не было доходов, сдают нулевую декларацию.

Особенности:

• Код налогового периода — «50» (при прекращении деятельности)
• Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем внесения записи о прекращении деятельности
• Даже если закрытие в декабре, декларацию сдают в следующем году

При ликвидации ООО

При ликвидации организации без доходов сдают нулевую декларацию.

Особенности:

• Код налогового периода — «50»
• Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем завершения ликвидации
• Нужно указать дату ликвидации и причину прекращения деятельности

Если деятельность была в году ликвидации

Если до момента закрытия/ликвидации были доходы, сдают обычную декларацию с реальными суммами, а не нулевую.

Контрольные моменты перед сдачей

Перед отправкой нулевой декларации проверьте ключевые моменты.

Проверка 1: Актуальность формы декларации

Убедитесь, что используете форму 2026 года (приказ от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@). Старые формы налоговая не примет.

Проверка 2: Соответствие объекта налогообложения

Код объекта на титульном листе должен соответствовать заполненным разделам:

• «1» (доходы) → разделы 1.1 и 2.1.1
• «2» (доходы минус расходы) → разделы 1.2 и 2.2

Проверка 3: Заполнение обязательных строк

Даже в нулевой декларации есть строки, которые нужно заполнить:

• Налоговая ставка (строки 120-123 или 260-263)
• Код признака налогоплательщика (строка 102 для «Доходов»)
• Код признака ставки (строки 101 или 201)

Проверка 4: ИНН и нумерация страниц

На каждой странице должны быть:

• ИНН (и КПП для ООО) в верхней части
• Номер страницы в формате «001», «002» и т.д.

Проверка 5: Подпись и дата

Декларация должна быть подписана:

• Руководителем ООО или самим ИП (код «1»)
• Представителем по доверенности (код «2» и реквизиты доверенности)

Дата подписи не может быть позже даты подачи.

Что важно помнить о нулевой декларации

Нулевая декларация — обязательная форма отчетности при отсутствии доходов.

Сдавать обязательно: даже если не было доходов весь год, декларацию нужно сдать. Отсутствие деятельности не освобождает от отчетности.

Сроки те же: никаких отсрочек для нулевой декларации нет. ООО — до 25 марта, ИП — до 25 апреля (в 2026 году — до 27 апреля).

Штраф минимум 1 000 рублей: даже за нулевую декларацию штрафуют, если она не сдана вовремя. Плюс блокировка счета через 20 дней просрочки.

Форма та же: используется обычный бланк декларации по УСН, а не какая-то упрощенная форма. Просто большинство строк заполняют прочерками.

Нулевая ≠ с нулевой ставкой: если ведете деятельность на налоговых каникулах (ставка 0%), это обычная декларация с доходами, а не нулевая.

Проверяйте актуальность формы: каждый год могут быть изменения. Декларация по старой форме приравнивается к несданной.

Правильно и вовремя сданная нулевая декларация избавит от штрафов и проблем с налоговой. Используйте автоматизированные сервисы или проверяйте заполнение по официальному порядку, утвержденному ФНС.