Декларация УСН «Доходы» (6%): пошаговая инструкция по заполнению

Какие разделы заполняют на УСН «Доходы»

При объекте налогообложения «Доходы» в декларацию включают только те разделы, которые относятся к данному варианту УСН.

Обязательные разделы для всех:

• Титульный лист — основные сведения о налогоплательщике
• Раздел 2.1.1 — расчет налога с доходов
• Раздел 1.1 — суммы налога к уплате или уменьшению

Дополнительные разделы при наличии оснований:

• Раздел 2.1.2 — только для плательщиков торгового сбора в Москве
• Раздел 3 — для получателей целевого финансирования
• Раздел 4 — для налогоплательщиков из новых регионов с расходами на ККТ до 31.12.2025

Разделы, предназначенные для УСН «Доходы минус расходы» (1.2 и 2.2), не заполняются и не включаются в состав декларации.

Раздел 2.1.1: расчет налога с доходов

Это главный расчетный раздел декларации. Здесь отражают полученные доходы, применяемую ставку и рассчитывают налог с учетом страховых взносов.

Строка 102 — признак налогоплательщика

Здесь указывают один из двух кодов:

Код «1» — для организаций и ИП, производящих выплаты физическим лицам. К ним относятся все ООО и ИП с наемными работниками. Даже если работник принят в последнем квартале года, код «1» ставят за весь год.

Код «2» — только для ИП без работников, которые не производят никаких выплат физическим лицам.

От выбранного кода зависит, на сколько можно уменьшить налог:

• Код «1» — не более 50% от исчисленного налога
• Код «2» — до 100%, вплоть до нуля

Строки 110–113 — полученные доходы

В этих строках отражают доходы нарастающим итогом за каждый отчетный период:

• Строка 110 — за первый квартал (январь–март)
• Строка 111 — за полугодие (январь–июнь)
• Строка 112 — за девять месяцев (январь–сентябрь)
• Строка 113 — за год (январь–декабрь)

Доходы берут из книги учета доходов и расходов. Учитывают все поступления от реализации и внереализационные доходы. Каждая следующая сумма должна быть больше или равна предыдущей — контрольное соотношение, которое проверяет налоговая.

Строки 120–123 — ставка налога

Указывают применяемую ставку за каждый период. В большинстве регионов действует базовая ставка 6%. Некоторые субъекты устанавливают пониженные ставки для отдельных видов деятельности — от 1% до 6%.

Если в течение года ставка не менялась, в каждой строке указывают одинаковое значение. Например, если применяли ставку 4%, то во всех строках 120-123 будет «4».

Строка 124 — основание для пониженной ставки

Эту строку заполняют только при применении пониженной ставки, установленной законом субъекта РФ. Указывают код в формате: номер статьи закона, пункт, подпункт и основание.

Например, для Московской области код выглядит так: «3461220/000100010002», где первая часть — номер статьи НК РФ, вторая — реквизиты регионального закона.

При использовании стандартной ставки 6% строку 124 не заполняют.

Строки 130–133 — исчисленный налог

Здесь рассчитывают налог по формуле: Доходы × Ставка ÷ 100

Расчет делают для каждого периода нарастающим итогом:

• Строка 130 = Строка 110 × Строка 120 ÷ 100
• Строка 131 = Строка 111 × Строка 121 ÷ 100
• Строка 132 = Строка 112 × Строка 122 ÷ 100
• Строка 133 = Строка 113 × Строка 123 ÷ 100

Уменьшение налога на страховые взносы

Главная особенность УСН «Доходы» — возможность уменьшить исчисленный налог на страховые взносы и другие расходы. Правила уменьшения зависят от наличия работников.

Что уменьшает налог:

• Страховые взносы за работников — на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм
• Фиксированные взносы ИП за себя — 53 658 рублей за 2025 год
• Дополнительные взносы ИП 1% с дохода свыше 300 000 рублей
• Больничные пособия, выплаченные за счет работодателя
• Платежи по договорам добровольного личного страхования работников

Правила для ИП без работников (код «2» в строке 102):

Можно уменьшить налог на страховые взносы за себя без ограничений — вплоть до нуля. Если взносы больше или равны исчисленному налогу, платить ничего не нужно.

С 2025 года взносы учитывают по начислению, а не по оплате. Это значит, что фиксированные взносы 2025 года можно учесть в уменьшение налога за 2025 год, даже если оплатили их в 2026 году.

Правила для ИП с работниками и ООО (код «1» в строке 102):

Налог можно уменьшить максимум на 50% от исчисленной суммы. В расчет идут все взносы — и за работников, и фиксированные взносы ИП за себя. Но итоговое уменьшение не может превышать половину налога.

Взносы за работников учитывают после их фактической уплаты. ИП может учесть свои фиксированные взносы независимо от уплаты — по начислению.

Строки 140–143: суммы вычета

В этих строках отражают суммы страховых взносов и других расходов, которые уменьшают налог. Показатели указывают нарастающим итогом за каждый период.

Для ИП без работников (код «2»):

В строках 140-143 можно указать любую сумму взносов, которая не превышает исчисленный налог из строк 130-133. Если взносы больше налога, в строке вычета указывают сумму, равную налогу.

Пример для ИП без работников:

• Доход за год — 600 000 рублей
• Налог 6% — 36 000 рублей
• Фиксированные взносы — 53 658 рублей
• Дополнительные взносы 1% — 3 000 рублей
• Всего взносов — 56 658 рублей

В строке 143 указываем 36 000 рублей (сумма налога), хотя взносов уплачено больше. Налог к уплате — 0 рублей.

Для ИП с работниками и ООО (код «1»):

Сумма в строках 140-143 не может превышать 50% от исчисленного налога из строк 130-133.

Пример для ИП с работником:

• Доход за год — 1 500 000 рублей
• Налог 6% — 90 000 рублей
• Фиксированные взносы ИП — 53 658 рублей
• Взносы за работника — 45 000 рублей
• Всего взносов — 98 658 рублей

Максимальное уменьшение: 90 000 × 50% = 45 000 рублей. В строке 143 указываем 45 000 рублей, хотя взносов уплачено больше. Налог к уплате — 45 000 рублей.

Контрольное соотношение для строк вычета:

• Для кода «2»: строка 140 ≤ строка 130 (аналогично для остальных периодов)
• Для кода «1»: строка 140 ≤ строка 130 × 50% (аналогично для остальных периодов)

Раздел 1.1: итоговые суммы к уплате

После заполнения раздела 2.1.1 переходят к разделу 1.1. Здесь показывают итоговые суммы авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению.

Строки 010, 030, 060, 090 — код ОКТМО

ОКТМО — это код территории, где состоите на учете. Его указывают по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Если в течение года адрес не менялся, ОКТМО указывают только в строке 010. Строки 030, 060, 090 заполняют только при смене места постановки на учет.

Строка 020 — аванс за первый квартал

Рассчитывают по формуле: Строка 130 раздела 2.1.1 - Строка 140 раздела 2.1.1

Это сумма к уплате до 25 апреля для ООО или до 27 апреля для ИП за 2026 год (за 2025 год).

Строка 040 — аванс за полугодие

Рассчитывают: (Строка 131 - Строка 141 раздела 2.1.1) - Строка 020

Если получилось отрицательное значение, ничего не указывают. Переплату показывают в строке 050.

Строка 050 — уменьшение аванса за полугодие

Заполняют, если (Строка 131 - Строка 141) меньше, чем Строка 020. Разницу записывают в строку 050 — эту сумму можно зачесть в счет следующих платежей.

Строка 070 — аванс за девять месяцев

Рассчитывают: (Строка 132 - Строка 142 раздела 2.1.1) - Строка 020 - Строка 040 + Строка 050

Строка 080 — уменьшение аванса за девять месяцев

Заполняют при отрицательном значении расчета по строке 070.

Строка 100 — налог за год

Рассчитывают: (Строка 133 - Строка 143 раздела 2.1.1) - Строка 020 - Строка 040 + Строка 050 - Строка 070 + Строка 080

Это финальная сумма к доплате за год. Срок уплаты — до 25 марта для ООО и до 27 апреля для ИП за 2026 год.

Строка 110 — уменьшение налога за год

Заполняют, если расчет по строке 100 дал отрицательное значение. Это переплата, которую можно вернуть или зачесть.

Примеры заполнения для разных ситуаций

Рассмотрим типичные ситуации и покажем, как заполнять декларацию в каждом случае.

Пример 1: ИП без работников с небольшим доходом

Условия:

• Доход за I квартал — 180 000 руб.
• Доход за полугодие — 350 000 руб.
• Доход за 9 месяцев — 520 000 руб.
• Доход за год — 680 000 руб.
• Фиксированные взносы 2025 года — 53 658 руб. (уплачены в декабре 2025)
• Дополнительные взносы 1% — 3 800 руб. (680 000 - 300 000) × 1%

Раздел 2.1.1:

• Строка 102 — код «2» (ИП без работников)
• Строки 110-113: 180 000 / 350 000 / 520 000 / 680 000
• Строки 120-123: 6 / 6 / 6 / 6
• Строки 130-133: 10 800 / 21 000 / 31 200 / 40 800
• Строки 140-143: 10 800 / 21 000 / 31 200 / 40 800

Все взносы покрывают налог, к уплате — 0 руб.

Пример 2: ООО с работниками

Условия:

• Доход за I квартал — 800 000 руб.
• Доход за полугодие — 1 650 000 руб.
• Доход за 9 месяцев — 2 400 000 руб.
• Доход за год — 3 200 000 руб.
• Взносы за работников нарастающим: 72 000 / 147 000 / 216 000 / 288 000

Раздел 2.1.1:

• Строка 102 — код «1» (есть работники)
• Строки 110-113: 800 000 / 1 650 000 / 2 400 000 / 3 200 000
• Строки 120-123: 6 / 6 / 6 / 6
• Строки 130-133: 48 000 / 99 000 / 144 000 / 192 000
• Строки 140-143: 24 000 / 49 500 / 72 000 / 96 000 (ограничение 50%)

Фактически уплачено взносов больше, но в вычет можно взять только 50% от налога.

Раздел 1.1:

• Строка 020: 48 000 - 24 000 = 24 000
• Строка 040: (99 000 - 49 500) - 24 000 = 25 500
• Строка 070: (144 000 - 72 000) - 24 000 - 25 500 = 22 500
• Строка 100: (192 000 - 96 000) - 24 000 - 25 500 - 22 500 = 24 000

К доплате за год — 24 000 рублей.

Пример 3: ИП принял работника в середине года

Условия:

• Доход за I квартал — 300 000 руб.
• Доход за полугодие — 620 000 руб.
• Доход за 9 месяцев — 950 000 руб. (в июле принят работник)
• Доход за год — 1 280 000 руб.
• Фиксированные взносы ИП — 53 658 руб.
• Взносы за работника (июль-декабрь) — 54 000 руб.

В строке 102 указывают код «1» за весь год. Но фактически до июля можно было уменьшать налог на 100%.

Раздел 2.1.1:

• Строки 130-133: 18 000 / 37 200 / 57 000 / 76 800
• Строки 140-143: 18 000 / 37 200 / 28 500 / 38 400

За I квартал и полугодие взяли вычет на 100%, за 9 месяцев и год — с ограничением 50%.

Частые ошибки при заполнении

Налоговая проверяет декларацию по контрольным соотношениям. Разбираем типичные ошибки, которые приводят к отказу в приеме отчета.

Несоответствие строк 140-143 ограничению 50%

Ошибка: ИП с работниками указал в строке 143 сумму взносов 80 000 рублей при исчисленном налоге 120 000 рублей.

Правильно: максимальная сумма вычета — 60 000 рублей (50% от налога). В строке 143 нужно указать 60 000.

Убывающие суммы доходов

Ошибка: в строке 111 указано 500 000, а в строке 112 — 450 000.

Правильно: доходы показывают нарастающим итогом. Каждая следующая сумма должна быть больше или равна предыдущей. В строке 112 должно быть минимум 500 000.

Неверный расчет налога в разделе 1.1

Ошибка: в строке 020 просто перенесли сумму фактически уплаченного аванса, не делая расчет по формуле.

Правильно: строка 020 = строка 130 - строка 140 раздела 2.1.1. Только такой расчет будет соответствовать контрольным соотношениям.

Неправильный код в строке 102

Ошибка: ИП с одним работником указал код «2», чтобы уменьшить налог на 100%.

Правильно: при наличии даже одного работника указывают код «1». Попытка обмануть систему приведет к требованию пояснений и доначислению налога.

Указание взносов с копейками

Ошибка: в строке 140 указано 53 658,50 рублей.

Правильно: все суммы в декларации округляют до целых рублей. В строке 140 должно быть 53 659.

Контрольные соотношения для самопроверки

Налоговая проверяет декларацию по утвержденным контрольным соотношениям. Проверьте их самостоятельно до подачи отчета.

Соотношение 1: Строка 110 ≤ Строка 111 ≤ Строка 112 ≤ Строка 113 раздела 2.1.1

Доходы должны нарастать или оставаться на том же уровне. Убывание недопустимо.

Соотношение 2: Строка 130 = Строка 110 × Строка 120 ÷ 100 (аналогично для 131-133)

Исчисленный налог должен точно соответствовать формуле расчета.

Соотношение 3: При коде «2» в строке 102: Строка 140 ≤ Строка 130

Для ИП без работников вычет не может превышать налог.

Соотношение 4: При коде «1» в строке 102: Строка 140 ≤ Строка 130 × 50%

Для налогоплательщиков с работниками вычет ограничен 50% от налога.

Соотношение 5: Строка 020 раздела 1.1 = Строка 130 - Строка 140 раздела 2.1.1

Аванс за I квартал должен точно соответствовать расчету.

Соотношение 6: ИНН и нумерация страниц указаны на всех листах

Каждая страница должна содержать ИНН (и КПП для ООО) и порядковый номер.

Если хотя бы одно соотношение не выполняется, декларация не пройдет автоматическую проверку. Налоговая пришлет требование о пояснениях или отказ в приеме.

Особенности для ИП и ООО на УСН «Доходы»

Хотя форма декларации единая, есть различия в заполнении для предпринимателей и организаций.

Различия для ИП:

• Не заполняют поле КПП
• Могут уменьшать налог на фиксированные взносы за себя
• При отсутствии работников уменьшают налог до нуля
• С 2025 года учитывают взносы за себя независимо от оплаты

Различия для ООО:

• Обязательно указывают КПП на всех страницах
• Всегда применяют ограничение 50% при уменьшении
• Не платят фиксированные взносы, только за работников
• Взносы за работников учитывают после фактической уплаты

Общее для всех:

• Одинаковая форма декларации
• Одинаковые разделы для заполнения
• Единые контрольные соотношения
• Одинаковый порядок расчета налога

Что важно помнить при заполнении

Декларация по УСН «Доходы» имеет свои особенности, которые важно учитывать при заполнении.

Последовательность заполнения: сначала раздел 2.1.1 (расчетный), затем раздел 1.1 (итоговый), в конце титульный лист. Нарушение порядка приведет к ошибкам в расчетах.

Код в строке 102 влияет на вычет: код «1» ограничивает уменьшение 50%, код «2» позволяет уменьшить до нуля. Неверный код — доначисление налога и штрафы.

Доходы только нарастающим итогом: каждая следующая сумма больше или равна предыдущей. Это обязательное требование, проверяется автоматически.

Взносы учитывают по-разному: для ИП за себя — по начислению с 2025 года, для работников — после фактической уплаты. Это влияет на суммы в строках 140-143.

Все расчеты по формулам: нельзя указывать фактически уплаченные суммы без расчета. Раздел 1.1 полностью рассчитывается на основе раздела 2.1.1.

Правильно заполненная декларация — залог отсутствия вопросов от налоговой. Проверяйте контрольные соотношения, следуйте формулам расчета, учитывайте особенности своей ситуации. При возникновении сложностей используйте автоматизированные сервисы или обращайтесь к специалистам.